二,、環(huán)境保護稅法律制度星級★★ 難度：易 歷年：單選,、多選、判斷

（一）納稅人

1.環(huán)境保護稅的納稅人為在中華人民共和國領(lǐng)域和中華人民共和國管轄的其他海域,，直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者,。

2.有下列情形之一的，不屬于直接向環(huán)境排放污染物,，不繳納相應(yīng)污染物的環(huán)境保護稅：

（1）企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者向依法設(shè)立的污水集中處理,、生活垃圾集中處理場所排放應(yīng)稅污染物的。

（2）企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者在符合國家和地方環(huán)境保護標準的設(shè)施,、場所貯存或者處置固體廢物的,。

判斷題 企業(yè)向依法設(shè)立的污水集中處理場所排放應(yīng)稅污染物的，需要繳納相應(yīng)應(yīng)稅污染物的環(huán)境保護稅,。（   ）

【答案】×

【解析】企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者向依法設(shè)立的污水集中處理,、生活垃圾集中處理場所排放應(yīng)稅污染物，不屬于直接向環(huán)境排放污染物,，不繳納環(huán)境保護稅,。

（二）稅目及應(yīng)納稅額的計算

NO.1 單選題 根據(jù)環(huán)境保護稅法律制度的規(guī)定,，下列各項中，不屬于環(huán)境保護稅征稅范圍的是（　?。?。

A.工業(yè)噪聲

B.電磁輻射

C.尾礦

D.冶煉渣

【答案】B

【解析】環(huán)境保護稅的征稅范圍是法定的大氣污染物、水污染物,、固體廢物（如尾礦,、冶煉渣）和噪聲（僅指工業(yè)噪聲）。

NO.2 單選題 2022年10月甲鋼鐵廠產(chǎn)生爐渣200噸,，其中60噸貯存在符合國家和地方環(huán)境保護標準的設(shè)施中,，100噸綜合利用且符合國家和地方環(huán)境保護標準，其余的直接倒棄于周邊空地,。已知爐渣環(huán)境保護稅稅率為25元/噸,。計算甲鋼鐵廠當(dāng)月所產(chǎn)生爐渣應(yīng)繳納環(huán)境保護稅稅額的下列算式中，正確的是（　?。?。

A.200×25=5000（元）

B.（200-60-100）×25=1000（元）

C.（200-100）×25=2500（元）

D.（200-60）×25=3500（元）

【答案】B

【解析】（1）企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者在符合國家和地方環(huán)境保護標準的設(shè)施,、場所貯存或者處置固體廢物的（60噸），不屬于直接向環(huán)境排放污染物,，不繳納相應(yīng)污染物的環(huán)境保護稅,。（2）納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護標準的（100噸）,，暫予免征環(huán)境保護稅,。（3）甲鋼鐵廠當(dāng)月所產(chǎn)生爐渣應(yīng)繳納環(huán)境保護稅稅額=（200-60-100）×25=1000（元）。

（三）稅收優(yōu)惠

多選題 根據(jù)環(huán)境保護稅法律制度的規(guī)定,，下列行為中,，屬于應(yīng)當(dāng)繳納環(huán)境保護稅的有（　　）,。

A.企業(yè)向依法設(shè)立的污水集中處理,、生活垃圾集中處理場所排放應(yīng)稅污染物的

B.農(nóng)業(yè)規(guī)模化養(yǎng)殖排放應(yīng)稅污染物的

C.依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理,、生活垃圾集中處理場所不超過國家和地方規(guī)定的排放標準向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的

D.企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者貯存或者處置固體廢物不符合國家和地方環(huán)境保護標準的

【答案】BD

【解析】（1）選項A：不屬于直接向環(huán)境排放污染物,，不繳納相應(yīng)污染物的環(huán)境保護稅；（2）選項C：暫予免征環(huán)境保護稅,。

判斷題 機動車排放應(yīng)稅污染物,，應(yīng)當(dāng)繳納環(huán)境保護稅。（　?。?/p>

【答案】×

（四）征收管理

1.征稅機關(guān)

環(huán)境保護稅由稅務(wù)機關(guān)依法征收管理,。

2.納稅義務(wù)發(fā)生時間

納稅人排放應(yīng)稅污染物的當(dāng)日。

3.納稅地點

納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅污染物排放地的稅務(wù)機關(guān)申報繳納環(huán)境保護稅,。

4.納稅申報

（1）環(huán)境保護稅按月計算,，按季申報繳納。不能按固定期限計算繳納的,，可以按次申報繳納,。

（2）納稅人按季申報繳納的，應(yīng)當(dāng)自季度終了之日起15日內(nèi),，向稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報并繳納稅款,。

（3）納稅人按次申報繳納的,，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報并繳納稅款,。

環(huán)境保護稅核心考點整理