大綱要求
掌握
一,、增值稅納稅人和扣繳義務(wù)人
（一）納稅人
1.一般規(guī)定
在境內(nèi)銷售貨物或提供加工,、修理修配勞務(wù),、銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn),，以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人,。
解釋
2.納稅人中的特殊規(guī)定
（1）單位以承包、承租,、掛靠方式經(jīng)營的 | ①承包人,、承租人、掛靠人（以下統(tǒng)稱承包人）以發(fā)包人,、出租人,、被掛靠人（以下統(tǒng)稱發(fā)包人）名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以該發(fā)包人為納稅人 ②否則,，以承包人為納稅人 【理解方法】誰擔(dān)責(zé)誰納稅 |
（2）資管產(chǎn)品運(yùn)營過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為 | 以資管產(chǎn)品管理人為增值稅納稅人 |
解釋
資管產(chǎn)品管理人,，包括銀行、信托公司,、公募基金管理公司及其子公司,、證券公司及其子公司、期貨公司及其子公司,、私募基金管理人,、保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司、專業(yè)保險(xiǎn)資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu),、養(yǎng)老保險(xiǎn)公司,。
（二）納稅人的分類
1.一般規(guī)定
納稅人分類 | 劃分的基本依據(jù) | 主要區(qū)別 |
一般納稅人 | 年應(yīng)稅銷售額 >500萬元 | （1）一般用購進(jìn)扣稅法計(jì)算增值稅 應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額 （2）符合條件可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 |
小規(guī)模納稅人 | 年應(yīng)稅銷售額 ≤500萬元 | （1）實(shí)行簡易辦法征收增值稅： 應(yīng)納稅額=銷售額×征收率 （2）一般不會取得增值稅專用發(fā)票，也不得抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 |
解釋
年應(yīng)稅銷售額是指納稅人在連續(xù)不超過12個(gè)月或4個(gè)季度的經(jīng)營期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額,，包括納稅申報(bào)銷售額,、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額,。
2.特殊規(guī)定
（1）其他個(gè)人（除個(gè)體工商戶外的個(gè)人） | 按小規(guī)模納稅人納稅 |
（2）非企業(yè)性單位,、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)、單位和個(gè)體工商戶（教材表述為：按照政策規(guī)定,，選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的） | 可選擇按小規(guī)模納稅人納稅 |
3.登記管理
情形 | 是否辦理一般納稅人登記 | |
一般情形 | 年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)（>500萬元） | 應(yīng)當(dāng)辦理一般納稅人登記（其他個(gè)人及按照政策規(guī)定選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的除外） |
年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)（≤500萬元） | 無需辦理一般納稅人登記（作為小規(guī)模納稅人） | |
特殊情形 | 年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)（≤500萬元）,，但小規(guī)模納稅人會計(jì)核算健全，能提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的 | 可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請登記為一般納稅人 |
（1）其他個(gè)人（自然人） （2）按照政策規(guī)定,，選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的 | 不辦理一般納稅人登記（作為小規(guī)模納稅人） | |
（三）扣繳義務(wù)人
中華人民共和國境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)銷售勞務(wù),，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人:在境內(nèi)沒有代理人的，以購買方為扣繳義務(wù)人,。
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