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考點(diǎn)2-交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理

(一)取得交易性金融資產(chǎn)

初始入賬金額

企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時(shí),,應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的公允價(jià)值作為其初始入賬金額,借記“交易性金融資產(chǎn)——成本”科目

支付價(jià)款中含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息

應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目,,不構(gòu)成交易性金融資產(chǎn)的初始入賬金額,,借記“應(yīng)收股利”科目或“應(yīng)收利息”科目

交易費(fèi)用

(1)取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益,借記“投資收益”科目

(2)發(fā)生交易費(fèi)用取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的,進(jìn)項(xiàng)稅額經(jīng)認(rèn)證后可從當(dāng)月銷(xiāo)項(xiàng)稅額中扣除,,借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目

(二)持有交易性金融資產(chǎn)

持有交易性金融資產(chǎn)期間現(xiàn)金股利或債券利息的處理

收到購(gòu)買(mǎi)價(jià)款中包含的股利或利息

借:其他貨幣資金等

 貸:應(yīng)收股利/應(yīng)收利息

持有期間宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或到期計(jì)提的利息

宣告/計(jì)提時(shí)

借:應(yīng)收股利(被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利)

  應(yīng)收利息(到期應(yīng)計(jì)提的利息)

 貸:投資收益

收到時(shí)

借:其他貨幣資金等

 貸:應(yīng)收股利/應(yīng)收利息

資產(chǎn)負(fù)債表日,,交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)

資產(chǎn)負(fù)債表日,交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量,,公允價(jià)值賬面余額之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益(公允價(jià)值變動(dòng)損益),。

交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值高于賬面余額

借:交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

 貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益

交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值低于賬面余額

借:公允價(jià)值變動(dòng)損益

 貸:交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

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