預(yù)算松弛和成本的可控性_2024年cma考試p1基礎(chǔ)知識點
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【所屬章節(jié)】
第二章 規(guī)劃、預(yù)算編制與預(yù)測
【知識點】
預(yù)算松弛和成本的可控性
一,、預(yù)算松弛
定義
·預(yù)算松弛是指由于管理者擔(dān)心無法完成預(yù)算,，而在預(yù)算中留有余地的現(xiàn)象。
主要表現(xiàn)
·高估成本費用或者低估銷售收入,。
評價
·完成此類預(yù)算沒有挑戰(zhàn)性,，起不到預(yù)算約束和評價的作用，會導(dǎo)致企業(yè)和個人目標(biāo)的不一致,。
·預(yù)算松弛現(xiàn)象常出現(xiàn)在參與式預(yù)算的編制中,。
為了能夠降低預(yù)算松弛發(fā)生的可能性，可以采取以下措施：
·按照經(jīng)理能夠控制的因素考核,，超過控制范圍的成本因素,，不納入對經(jīng)理最終的考核范圍 ,。
·對預(yù)算和標(biāo)準(zhǔn)成本要定期審核，必要的時候進(jìn)行調(diào)整,，確保預(yù)算中數(shù)據(jù)的合理性,。
·按照零基預(yù)算或作業(yè)成本法來編制預(yù)算。
·管理者以身作則,，從自身開始減少預(yù)算松弛。
·在執(zhí)行層面,，對于預(yù)算完成度高的部門給予獎勵,。
·在預(yù)算編制過程中，也要考慮突發(fā)事件的影響,，不讓管理者因為突發(fā)事件在考核中受到不利影響,。
二、成本的可控性
在最終考核部門業(yè)績或部門管理者業(yè)績的時候,，需要考慮成本的可控性,。
可控成本
·可控成本是指在特定期間內(nèi)可以由特定部門管理者管理的成本。
·部門的變動成本通常為可控成本,，比如生產(chǎn)中的材料,、直接人工成本等。
不可控成本
·不可控成本指在特定期間內(nèi)不能由特定部門管理者管控的成本,。
·通常固定成本屬于短期不可控成本,，比如管理人員的工資、房租等,，這些成本短期不可由部門管理者改變,。
可控成本對業(yè)績考核有價值，不可控成本不應(yīng)納入該部門管理者業(yè)績考核范圍,。
注：以上內(nèi)容來自東奧Jenny Liu老師基礎(chǔ)班講義
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