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預(yù)算的基本概念和編制方式_2024年cma考試p1基礎(chǔ)知識點

來源：東奧會計在線責(zé)編：牛美琪2024-07-02 17:04:52

自信是一根柱子,，能撐起精神的廣漠的天空，自信是一片陽光,，能驅(qū)散迷失者眼前的陰影,。cma是美國注冊管理會計師，其考試科目包含P1財務(wù)規(guī)劃,、績效與分析,，P2戰(zhàn)略財務(wù)管理。今天為大家整理了24年cma考試P1知識點,，一起來學(xué)習(xí)吧,！

【所屬章節(jié)】

第二章規(guī)劃、預(yù)算編制與預(yù)測

【知識點】

預(yù)算的基本概念和編制方式

一,、預(yù)算的定義

預(yù)算是企業(yè)的經(jīng)營計劃和內(nèi)部控制工具,。通過預(yù)算，企業(yè)可以在一段時間為對資源的運用和目標(biāo)的達(dá)成提供量化的運營計劃,。

本部分關(guān)注的預(yù)算通常以年度為單位編制,，如常見的年度銷售預(yù)算、成本預(yù)算,、采購預(yù)算等,。

企業(yè)也會有不以年度為單位的預(yù)算，比如項目預(yù)算,。

二,、預(yù)算的作用

好的預(yù)算一定要依托于企業(yè)的長期戰(zhàn)略，與之一致,。同時可以充分地運用企業(yè)的資源,，應(yīng)對不斷變化的環(huán)境,，并且為下一期的預(yù)算編制提供經(jīng)驗和教訓(xùn)。

預(yù)算的作用主要體現(xiàn)在：

p1知識點

方面	解釋
計劃	規(guī)劃企業(yè)未來,，以相對長遠(yuǎn)的眼光來看待企業(yè)的發(fā)展,，將各項收支金額以量化的形式展示在預(yù)算中
溝通協(xié)調(diào)	預(yù)算的編制通常需要各層級和部門交流情況、相互協(xié)調(diào),，了解各自在實現(xiàn)企業(yè)整體目標(biāo)中的作用
監(jiān)督	預(yù)算建立了標(biāo)準(zhǔn)和績效考核指標(biāo),，以測量企業(yè)完成整體目標(biāo)的進(jìn)度，對于產(chǎn)生的差異及時反饋,，企業(yè)應(yīng)據(jù)此予以糾正或者改進(jìn)
評估	預(yù)算可用于員工績效的考核,，將整體預(yù)算的指標(biāo)分解到負(fù)責(zé)人，通過獎懲能夠更好地激發(fā)員工的工作熱情

三,、成功預(yù)算的特點

·預(yù)算要符合戰(zhàn)略目標(biāo)的要求,。

·預(yù)算編制要有一定獨立性,，客觀反映實際狀況,。

·預(yù)算能配合戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行調(diào)整。

·預(yù)算能充分圍繞和利用關(guān)鍵性資源,。

·預(yù)算中的信息準(zhǔn)確,，有前瞻性。

·預(yù)算能獲得管理層的支持,，管理層能接受相應(yīng)責(zé)任,。

·員工能認(rèn)可預(yù)算的激勵作用，不將預(yù)算視為企業(yè)管理的強制性工具,。

·預(yù)算具有權(quán)威性,，但也能靈活應(yīng)對外界變化。

·預(yù)算有嚴(yán)格的編制,、審核和批準(zhǔn)流程,。

四、預(yù)算的編制

有效年度預(yù)算的核心就是幫助企業(yè)在經(jīng)營期間內(nèi)按照日常的經(jīng)營方式制訂有效的資源配置計劃,。

有效年度預(yù)算需要有明確的企業(yè)目標(biāo),、過程公開透明，并由管理層和員工共同參與完成,。

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1. 預(yù)算期間

預(yù)算期間是指預(yù)算涉及的時間范圍,，是企業(yè)長期戰(zhàn)略的短期體現(xiàn)。

通常企業(yè)會按照財務(wù)年度,，也就是一年的時長編制預(yù)算,，也可以將年度預(yù)算分解成季度、月度和每周計劃,。

編制期間越短,，預(yù)算越詳細(xì),，成本就越高。

2. 預(yù)算編制的參與者

在預(yù)算的編制過程中,，主要有以下五類參與者：

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3. 預(yù)算編制的步驟

預(yù)算的編制需要按照以下步驟進(jìn)行：

·根據(jù)戰(zhàn)略,，參考企業(yè)內(nèi)、外部具體情況起草整體預(yù)算和各部門預(yù)算,。

·對預(yù)算草案進(jìn)行審核,，需要參考預(yù)算和戰(zhàn)略的關(guān)聯(lián)度，根據(jù)不同部門預(yù)算的協(xié)調(diào)性和執(zhí)行度調(diào)整確認(rèn),。

·部門以及預(yù)算委員會批準(zhǔn)預(yù)算,。

·部門執(zhí)行預(yù)算，評估當(dāng)期業(yè)績,，與預(yù)期表現(xiàn)進(jìn)行對比,。

·分析差異產(chǎn)生的原因，發(fā)現(xiàn)問題,，采取糾正措施,。

·期末企業(yè)對預(yù)算執(zhí)行和整年績效情況進(jìn)行評估和反饋。

在預(yù)算的編制過程中,，一定要考慮預(yù)算的靈活度,，這樣有助于管理者對無法預(yù)計的事情靈活處理，不至于在突發(fā)事件發(fā)生時額外花時間審批,，提高預(yù)算和執(zhí)行的能力與效率,。

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4. 預(yù)算編制的方式

企業(yè)有三種編制預(yù)算的思路：

權(quán)威式預(yù)算

參與式預(yù)算

混合式預(yù)算

（1）權(quán)威式預(yù)算

·權(quán)威式預(yù)算也稱自上而下的預(yù)算編制方式。

·是指高層對戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行分解,，制定每個部門的具體預(yù)算,。

·中低層管理者不參與預(yù)算的制定，只負(fù)責(zé)執(zhí)行分配到的預(yù)算目標(biāo),。

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（2）參與式預(yù)算

·參與式預(yù)算也稱自下而上的預(yù)算編制方式,。

·各層級的經(jīng)理和關(guān)鍵員工一同制定本部門預(yù)算。

·最高管理層負(fù)責(zé)匯總和審批預(yù)算,。

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（3）混合式預(yù)算

·混合式預(yù)算是權(quán)威式預(yù)算和參與式預(yù)算的結(jié)合,。

·部門人員和企業(yè)高層充分協(xié)調(diào)后按照雙方都認(rèn)同的方式編制的預(yù)算。

·目的在于保證企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)的同時,，也可以激勵預(yù)算的實際執(zhí)行者,。

通關(guān)秘鑰-預(yù)算對比

比較項	權(quán)威式預(yù)算	參與式預(yù)算
主要編制人	最高管理層	部門經(jīng)理
與戰(zhàn)略的關(guān)聯(lián)度	年度預(yù)算與企業(yè)長期戰(zhàn)略關(guān)聯(lián)度更高	年度預(yù)算可能會脫離企業(yè)長期戰(zhàn)略
交流方式	命令型溝通	民主型溝通