2016年初級會計職稱考試《初級會計實務(wù)》考試大綱第一章：資產(chǎn)

　　第三節(jié)交易性金融資產(chǎn)

　　本節(jié)重點介紹以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)中交易性金融資產(chǎn) 的核算,。

　　―、交易性金融資產(chǎn)的內(nèi)容

　　交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn),，例如企業(yè)以賺取 差價為目的從二級市場購入的股票,、債券,、基金等。

　　二,、交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理

　　(一)交易性金融資產(chǎn)核算應(yīng)設(shè)置的會計科目

　　為了反映和監(jiān)督交易性金融資產(chǎn)的取得,、收取現(xiàn)金股利或利息、出售等情況,，企業(yè) 應(yīng)當設(shè)置“交易性金融資產(chǎn)”,、“公允價值變動損益”、“投資收益”等科目進行核算,。

　　(二)交易性金融資產(chǎn)的取得

　　企業(yè)取得的交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當按照公允價值計量,，取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的交 易費用不計入交易性金融資產(chǎn)的初始入賬金額，計入當期損益,。公允價值是指市場參與者 在計量日發(fā)生的有序交易中,，出售一項資產(chǎn)所能收到或者轉(zhuǎn)移一項負債所需支付的價格。

　　取得交易性金融資產(chǎn)支付的價款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期 但尚未領(lǐng)取的債券利息,，應(yīng)當單獨確認為應(yīng)收項目,，不構(gòu)成交易性金融資產(chǎn)的初始入賬 金額。

　　取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費用應(yīng)當在發(fā)生時計入投資收益,。交易費 用,，是指可直接歸屬于購買、發(fā)行或處置金融工具新增的外部費用,，包括支付給代理機 構(gòu),、咨詢公司、券商等的手續(xù)費和傭金及其他必要支出,。

　　(三)交易性金融資產(chǎn)的持有

　　企業(yè)在持有交易性金融資產(chǎn)的期間取得的現(xiàn)金股利或債券利息,，應(yīng)當作為投資收益 進行會計處理。

　　在資產(chǎn)負債表日,，交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當按照公允價值計量,，交易性金融資產(chǎn)公允價 值變動應(yīng)當作為公允價值變動損益，構(gòu)成當期利潤,。

　　(四)交易性金融資產(chǎn)的出售

　　企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn),，應(yīng)當將取得的價款與賬面余額之間的差額作為投資損益 進行會計處理，同時,，將原計入該金融資產(chǎn)的公允價值變動轉(zhuǎn)出，由公允價值變動損益 轉(zhuǎn)為投資收益,�,！�

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