2016年初級會計職稱考試《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》考試大綱第四章：增值稅,、消費稅,、營業(yè)稅法律制度

　　第三節(jié) 營業(yè)稅法律制度

　　一、營業(yè)稅納稅人

　　(一)納稅人

　　在中華人民共和國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù),、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人,，為營業(yè)稅的納稅人。

　　(二)扣繳義務(wù)人

　　二,、營業(yè)稅征稅范圍

　　1.提供應(yīng)稅勞務(wù),、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)。

　　2.視同發(fā)生應(yīng)稅行為,。

　　3.混合銷售行為,。

　　4.兼營行為。

　　5.特殊業(yè)務(wù)的征稅規(guī)定,。

　　三,、營業(yè)稅稅目

　　1.建筑業(yè)，包括建筑工程,、安裝工程,、修繕工程、裝飾工程和其他工程作業(yè)等內(nèi)容,。

　　2.金融保險業(yè),，包括金融業(yè)和保險業(yè)。

　　3.文化體育業(yè),，包括文化業(yè)和體育業(yè),。

　　4.娛樂業(yè)。

　　5.服務(wù)業(yè),，包括代理業(yè),、旅店業(yè),、飲食業(yè)、旅游業(yè),、租賃業(yè)(不動產(chǎn))和其他服務(wù)業(yè),。

　　6.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，包括轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)和轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán),。

　　7.銷售不動產(chǎn),，包括銷售建筑物或構(gòu)筑物和銷售其他土地附著物。

　　四,、營業(yè)稅稅率

　　1.建筑業(yè),、文化體育業(yè)，稅率為3%,。

　　2.金融保險業(yè),、服務(wù)業(yè)、銷售不動產(chǎn),、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn),，稅率為5%。

　　3.娛樂業(yè)實行5%-20%,。的幅度稅率,，具體適用的稅率，由各省,、自治區(qū),、直轄市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)氐膶嶋H情況在稅法規(guī)定的幅度內(nèi)決定。

　　五,、營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計算

　　(一)營業(yè)額的確定

　　1.營業(yè)額,。

　　營業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)收取的全部價款和價

　　外費用,。價外費用,，包括收取的手續(xù)費,、補貼,、基金、集資費,、返還利潤,、獎勵費、違約金,、滯納金,、延期付款利息、賠償金,、代收款項,、代墊款項,、罰息及其他各種性質(zhì)的價外收費，但不包括同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費：

　　(1)國務(wù)院或者財政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金,，由國務(wù)院或者省級人民政府及其財政,、價格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費。

　　(2)收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據(jù),。

　　(3)所收款項全額上繳財政,。

　　2.營業(yè)額的特殊規(guī)定。

　　3.營業(yè)額的具體規(guī)定,。

　　(二)應(yīng)納稅額的計算

　　其計算公式為：

　　應(yīng)納稅額=營業(yè)額(或銷售額,、轉(zhuǎn)讓額)×適用稅率

　　六、營業(yè)稅稅收優(yōu)惠

　　(一)根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》及其實施細(xì)則的規(guī)定,，下列項目免征營業(yè)稅

　　1.托兒所,、幼兒園、養(yǎng)老院,、殘疾人福利機構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù),、婚姻介紹、殯葬服務(wù),。

　　2.殘疾人員個人提供的勞務(wù),。

　　3.醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù),。

　　4.學(xué)校和其他教育機構(gòu)提供的教育勞務(wù),，學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù)。

　　5.農(nóng)業(yè)機耕,、排灌,、病蟲害防治、植物保護,、農(nóng)牧保險以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù),，家禽、牲畜,、水生動物的配種和疾病防治,。

　　6.紀(jì)念館、博物館,、文化館,、文物保護單位管理機構(gòu)、美術(shù)館,、展覽館,、書畫院、圖書館舉辦文化活動的門票收入,，宗教場所舉辦文化,、宗教活動的門票收入,。

　　7.境內(nèi)保險機構(gòu)為出口貨物提供的保險產(chǎn)品。

　　(二)起征點

　　(三)小微企業(yè)免稅規(guī)定

　　(四)其他減免稅規(guī)定

　　七,、營業(yè)稅征收管理

　　(一)納稅義務(wù)發(fā)生時間

　　營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù),、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)并收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當(dāng)天。國務(wù)院財政,、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的,，從其規(guī)定。

　　(二)納稅地點

　　(三)納稅期限

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