2016年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》考試大綱第四章：增值稅,、消費(fèi)稅、營業(yè)稅法律制度

　　第三節(jié) 營業(yè)稅法律制度

　　一,、營業(yè)稅納稅人

　　(一)納稅人

　　在中華人民共和國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù),、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為營業(yè)稅的納稅人,。

　　(二)扣繳義務(wù)人

　　二,、營業(yè)稅征稅范圍

　　1.提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn),。

　　2.視同發(fā)生應(yīng)稅行為,。

　　3.混合銷售行為。

　　4.兼營行為,。

　　5.特殊業(yè)務(wù)的征稅規(guī)定,。

　　三、營業(yè)稅稅目

　　1.建筑業(yè),，包括建筑工程,、安裝工程、修繕工程,、裝飾工程和其他工程作業(yè)等內(nèi)容。

　　2.金融保險(xiǎn)業(yè),，包括金融業(yè)和保險(xiǎn)業(yè),。

　　3.文化體育業(yè)，包括文化業(yè)和體育業(yè),。

　　4.娛樂業(yè),。

　　5.服務(wù)業(yè)，包括代理業(yè),、旅店業(yè),、飲食業(yè)、旅游業(yè),、租賃業(yè)(不動(dòng)產(chǎn))和其他服務(wù)業(yè),。

　　6.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，包括轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)和轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)。

　　7.銷售不動(dòng)產(chǎn),，包括銷售建筑物或構(gòu)筑物和銷售其他土地附著物,。

　　四、營業(yè)稅稅率

　　1.建筑業(yè),、文化體育業(yè),，稅率為3%。

　　2.金融保險(xiǎn)業(yè),、服務(wù)業(yè),、銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn),，稅率為5%,。

　　3.娛樂業(yè)實(shí)行5%-20%。的幅度稅率,，具體適用的稅率,，由各省、自治區(qū),、直轄市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)氐膶?shí)際情況在稅法規(guī)定的幅度內(nèi)決定,。

　　五、營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　(一)營業(yè)額的確定

　　1.營業(yè)額,。

　　營業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù),、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)收取的全部價(jià)款和價(jià)

　　外費(fèi)用。價(jià)外費(fèi)用,，包括收取的手續(xù)費(fèi),、補(bǔ)貼、基金,、集資費(fèi),、返還利潤、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi),、違約金,、滯納金、延期付款利息,、賠償金,、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng),、罰息及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi),，但不包括同時(shí)符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)：

　　(1)國務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政,、價(jià)格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi),。

　　(2)收取時(shí)開具省級(jí)以上財(cái)政部門印制的財(cái)政票據(jù),。

　　(3)所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。

　　2.營業(yè)額的特殊規(guī)定,。

　　3.營業(yè)額的具體規(guī)定,。

　　(二)應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　其計(jì)算公式為：

　　應(yīng)納稅額=營業(yè)額(或銷售額、轉(zhuǎn)讓額)×適用稅率

　　六,、營業(yè)稅稅收優(yōu)惠

　　(一)根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定,，下列項(xiàng)目免征營業(yè)稅

　　1.托兒所、幼兒園,、養(yǎng)老院,、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)、婚姻介紹,、殯葬服務(wù),。

　　2.殘疾人員個(gè)人提供的勞務(wù)。

　　3.醫(yī)院,、診所和其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù),。

　　4.學(xué)校和其他教育機(jī)構(gòu)提供的教育勞務(wù)，學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù),。

　　5.農(nóng)業(yè)機(jī)耕,、排灌、病蟲害防治,、植物保護(hù),、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽,、牲畜,、水生動(dòng)物的配種和疾病防治。

　　6.紀(jì)念館,、博物館,、文化館、文物保護(hù)單位管理機(jī)構(gòu),、美術(shù)館,、展覽館、書畫院,、圖書館舉辦文化活動(dòng)的門票收入，宗教場所舉辦文化,、宗教活動(dòng)的門票收入,。

　　7.境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為出口貨物提供的保險(xiǎn)產(chǎn)品。

　　(二)起征點(diǎn)

　　(三)小微企業(yè)免稅規(guī)定

　　(四)其他減免稅規(guī)定

　　七,、營業(yè)稅征收管理

　　(一)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

　　營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù),、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)并收訖營業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天,。國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的,，從其規(guī)定,。

　　(二)納稅地點(diǎn)

　　(三)納稅期限

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