2016年初級會計(jì)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》考試大綱第四章：增值稅,、消費(fèi)稅、營業(yè)稅法律制度

　　第一節(jié) 增值稅法律制度

　　五,、增值稅稅收優(yōu)惠

　　1.《增值稅暫行條例》及其實(shí)施條例規(guī)定的免稅項(xiàng)目。

　　(1)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品,。

　　(2)避孕藥品和用具。

　　(3)古舊圖書,。古舊圖書,，是指向社會收購的古書和舊書,。

　　(4)直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器,、設(shè)備。

　　(5)外國政府,、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備。

　　(6)由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品。

　　(7)銷售的自己使用過的物品,。

　　2.起征點(diǎn),。

　　3.小微企業(yè)免稅規(guī)定,。

　　4.其他減免稅規(guī)定。

　　六,、增值稅征收管理

　　(一)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

　　1.納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù),，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的,，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

　　2.納稅人進(jìn)口貨物,，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天,。

　　3.增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天,。

　　(二)納稅地點(diǎn)

　　(三)納稅期限

　　納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅;以1日,、3日,、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的,，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款,。

　　七,、增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定

　　(一)專用發(fā)票的聯(lián)次及用途

　　專用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成,，基本聯(lián)次為3聯(lián)，分別為：

　　1.發(fā)票聯(lián),。

　　2.抵扣聯(lián),。

　　3.記賬聯(lián),。

　　(二)專用發(fā)票的領(lǐng)購

　　(三)專用發(fā)票的使用管理

　　1.專用發(fā)票開票限額。

　　2.專用發(fā)票開具范圍,。

　　一般納稅人銷售貨物,、提供應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)向購買方開具專用發(fā)票,。屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：

　　(1)商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售煙,、酒,、食品、服裝,、鞋帽(不包括勞保專用部分、化妝品等消費(fèi)品的;

　　(2)銷售貨物,、提供應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)適用免稅規(guī)定的(法律,、法規(guī)及國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外);

　　(3)向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)的;

　　(4)小規(guī)模納稅人銷售貨物,、提供應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)的(需要開具專用發(fā)票的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開,、

　　3.專用發(fā)票開具要求。

　　八,、營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)相關(guān)規(guī)定

　　(一)納稅人

　　1.納稅人,。

　　2.納稅人分類及認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn),。

　　3.扣繳義務(wù)人。

　　(二)征稅范圍

　　1.提供應(yīng)稅服務(wù),，包括陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù),、航空運(yùn)輸服務(wù)、管道運(yùn)輸服務(wù),、郵政普遍服務(wù)、郵政特殊服務(wù),、其他郵政服務(wù)、基礎(chǔ)電信服務(wù),、增值電信服務(wù),、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù),、文化創(chuàng)意服務(wù),、物流輔助服務(wù),、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù),、廣播影視服務(wù),。

　　2視同提供應(yīng)稅服務(wù)。

　　(三)稅目

　　1.交通運(yùn)輸業(yè),。包括陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù),、航空運(yùn)輸服務(wù)和管道運(yùn)輸服務(wù),。

　　2.郵政業(yè),。包括郵政普遍服務(wù)、郵政特殊服務(wù)和其他郵政服務(wù),。

　　3.電信業(yè)。包括基礎(chǔ)電信服務(wù)和增值電信服務(wù),。

　　4.部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù),、信息技術(shù)服務(wù),、文化創(chuàng)意服務(wù),、物流輔助服務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù),、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù),。

　　(四)稅率

　　1.增值稅稅率：

　　(1)提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%,。

　　(2)提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù),、郵政業(yè)服務(wù)、基礎(chǔ)電信服務(wù),，稅率為11%。

　　(3)提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)(有形動產(chǎn)租賃服務(wù)除外),、增值電信服務(wù),，稅率為6%,。

　　國際運(yùn)輸服務(wù)、向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)以及財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他應(yīng)稅服務(wù),，稅率為零。

　　增值稅征收率,，征收率為3%,。

　　(五)應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　1.一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算,。計(jì)算公式為：

　　應(yīng)納稅額二當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

　　銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率

　　銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率)

　　(1)銷售額的確定。

　　銷售額,，是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。

　　(2)進(jìn)項(xiàng)稅額的確定,。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人購進(jìn)貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù),，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅稅額,。

　�,、� 準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　第一,，從銷售方或者提供方取得的增值稅專用發(fā)票(含貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票,，下同)上注明的增值稅額。

　　第二，從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額,。

　　第三,，購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外,，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　其計(jì)算公式為：

　　進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×扣除率

　　買價(jià),，是指納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品在農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的價(jià)款和按照規(guī)定繳納的煙葉稅,。

　　第四,，接受境外單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國稅收繳款憑證(以下稱稅收繳款憑證)上注明的增值稅稅額,。

　　②不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,。

　　第一，用于適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目,、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目,、免征增值稅項(xiàng)目,、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù),。其中涉及的固定資產(chǎn)、專利技術(shù),、非專利技術(shù),、商譽(yù),、商標(biāo)、著作權(quán),、有形動產(chǎn)租賃,，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn),、專利技術(shù),、非專利技術(shù)、商譽(yù),、商標(biāo),、著作權(quán),、有形動產(chǎn)租賃。

　　第二,，非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù),。

　　第三，非正常損失的在產(chǎn)品,、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)或者交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù),。

　　第四,，接受的旅客運(yùn)輸服務(wù),。

　　③非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目確定,。

　　非增值稅項(xiàng)目是指非增值稅應(yīng)稅勞務(wù),、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)(專利技術(shù),、非專利技術(shù)、商譽(yù),、商標(biāo)、著作權(quán)除外廣銷售不動產(chǎn)以及不動產(chǎn)在建工程,。

　�,、芤话慵{稅人兼營簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目,、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、免征增值稅項(xiàng)目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

　　不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額

　　×(當(dāng)期簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額+免征增值稅項(xiàng)目銷售額)÷(當(dāng)期全部銷售額十當(dāng)期全部營業(yè)額)

　　⑤納稅人發(fā)生服務(wù)中止、購進(jìn)貨物退出,、折讓而收回的增值稅額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減,。

　�,、藜{稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的,，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣,。

　　2.小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算,。

　　計(jì)算公式為：

　　應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

　　銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)

　　(六)征收管理

　　1.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

　　2.納稅地點(diǎn),。

　　3.納稅期限。

　　(七)稅收優(yōu)惠

　　1.根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定,，免征增值稅項(xiàng)目。

　　2.起征點(diǎn),。

　　3.其他減免稅規(guī)定,。

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