2016年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》考試大綱第四章：增值稅,、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅法律制度

　　第二節(jié) 消費(fèi)稅法律制度

　　一,、消費(fèi)稅納稅人

　　在中華人民共和國(guó)境內(nèi)生產(chǎn),、委托加工和進(jìn)口《消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定的消費(fèi)品的單位和個(gè)人,，以及國(guó)務(wù)院確定的銷售消費(fèi)稅暫行條例規(guī)定的消費(fèi)品的其他單位和個(gè)人，為消費(fèi)稅的納稅人,。

　　二,、消費(fèi)稅征稅范圍

　　1.生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。

　　2.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品,。

　　3.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品,。

　　4.商業(yè)零售金銀首飾。

　　5.批發(fā)銷售卷煙,。

　　三,、消費(fèi)稅稅目

　　1.煙，包括卷煙,、雪茄煙和煙絲,。

　　2.酒，包括白酒,、黃酒,、啤酒和其他酒。

　　3.化妝品,。

　　4.貴重首飾及珠寶玉石,。

　　5.鞭炮、焰火,。

　　6.成品油,。

　　7.摩托車。

　　8.小汽車,。

　　9.高爾夫球及球具,。

　　10.高檔手表。

　　11.游艇,。

　　12.木制一次性筷子,。

　　13.實(shí)木地板。

　　14.電池,。

　　15.涂料,。

　　四、消費(fèi)稅稅率

　　消費(fèi)稅稅率采取比例稅率和定額稅率兩種形式,，以適應(yīng)不同應(yīng)稅消費(fèi)品的實(shí)際情況,。

　　五、消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　(一)銷售額的確定

　　1.從價(jià)計(jì)征銷售額的確定,。

　　2.從量計(jì)征銷售數(shù)量的確定,。

　　3.復(fù)合計(jì)征銷售額和銷售數(shù)量的確定,。

　　4.特殊情形下銷售額和銷售數(shù)量的確定。

　　(二)應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　1.生產(chǎn)銷售應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算,。

　　(1)實(shí)行從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅的,，其計(jì)算公式為：

　　應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率

　　(2)實(shí)行從量定額計(jì)征消費(fèi)稅的，其計(jì)算公式為：

　　應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率

　　(3)實(shí)行從價(jià)定率和從量定額復(fù)合方法計(jì)征消費(fèi)稅的,，其計(jì)算公式為：

　　應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率十銷售數(shù)量×定額稅率

　　2.自產(chǎn)自用應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算。

　　(1)實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)征消費(fèi)稅的,，其計(jì)算公式為：

　　組成計(jì)稅價(jià)格=(成本十利潤(rùn))÷(1-比例稅率)

　　應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×比例稅率

　　(2)實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)征消費(fèi)稅的,，其計(jì)算公式為：

　　組成計(jì)稅價(jià)格=(成本十利潤(rùn)十自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率)÷(1-比例稅率)

　　應(yīng)納稅額=^組成計(jì)稅價(jià)格×比例稅率+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率

　　3.委托加工應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算。

　　委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品,，按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅,，沒(méi)有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅,。

　　(1)實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)征消費(fèi)稅的,，其計(jì)算公式為：

　　組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))÷(1-比例稅率)

　　應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×比例稅率

　　(2)實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)征消費(fèi)稅的，其計(jì)算公式為：

　　組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi)+委托加工數(shù)量×定額稅率)÷(1-比例稅率)

　　應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×比例稅率+委托加工數(shù)量×定額稅率

　　4.進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算,。

　　(1)從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅的,，其計(jì)算公式為：

　　組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格十關(guān)稅)÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)

　　應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅比例稅率

　　公式中所稱“關(guān)稅完稅價(jià)格”，是指海關(guān)核定的關(guān)稅計(jì)稅價(jià)格,。

　　(2)實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)征消費(fèi)稅的,，其計(jì)算公式為：

　　組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+進(jìn)口數(shù)量×定額稅率)÷消費(fèi)稅比例稅率)

　　應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅比例稅率+進(jìn)口數(shù)量×定額稅率

　　(三)已納消費(fèi)稅的扣除

　　1.外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除。

　　(1)外購(gòu)已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙;

　　(2)外購(gòu)已稅化妝品原料生產(chǎn)的化妝品;

　　(3)外購(gòu)已稅珠寶,、玉石原料生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶,、玉石;

　　(4)外購(gòu)已稅鞭炮、焰火原料生產(chǎn)的鞭炮,、焰火;

　　(5)外購(gòu)已稅桿頭,、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿;

　　(6)外購(gòu)已稅木制一次性筷子原料生產(chǎn)的木制一次性筷子;

　　(7)外購(gòu)已稅實(shí)木地板原料生產(chǎn)的實(shí)木地板;

　　(8)外購(gòu)已稅石腦油、潤(rùn)滑油,、燃料油為原料生產(chǎn)的成品油;

　　(9)外購(gòu)已稅汽油,、柴油為原料生產(chǎn)的汽油、柴油,。

　　上述當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款的計(jì)算公式為：

　　當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款=當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)

　　×外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品適用稅率

　　當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)=期初庫(kù)存的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品的買價(jià)

　　十當(dāng)期購(gòu)進(jìn)的應(yīng)稅消費(fèi)品的買價(jià)-期末庫(kù)存的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品的買價(jià)

　　2.委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除,。

　　(1)以委托加工收回的已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙;

　　(2)以委托加工收回的已稅化妝品原料生產(chǎn)的化妝品;

　　(3)以委托加工收回的已稅珠寶、玉石原料生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶,、玉石;

　　(4)以委托加工收回的已稅鞭炮,、焰火原料生產(chǎn)的鞭炮、焰火;

　　(5)以委托加工收回的已稅桿頭,、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿;

　　(6)以委托加工收回的已稅木制一次性筷子原料生產(chǎn)的木制一次性筷子;

　　(7)以委托加工收回的已稅實(shí)木地板原料生產(chǎn)的實(shí)木地板;

　　(8)以委托加工收回的已稅石腦油,、潤(rùn)滑油,、燃料油為原料生產(chǎn)的成品油;

　　(9)以委托加工收回的已稅汽油、柴油為原料生產(chǎn)的汽油,、柴油,。

　　上述當(dāng)期準(zhǔn)予扣除委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款的計(jì)算公式是：

　　當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款=期初庫(kù)存的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款

　　十當(dāng)期收回的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款-期末庫(kù)存的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款

　　六、消費(fèi)稅征收管理

　　(一)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

　　1.納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的,，按不同的銷售結(jié)算方式確定,。

　　2.納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為移送使用的當(dāng)天,。

　　3.納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的,，為納稅人提貨的當(dāng)天。

　　4.納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的,，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天,。

　　(二)納稅地點(diǎn)

　　(三)納稅期限

　　消費(fèi)稅的納稅期限分別為1日、3日,、5日,、10日、15日,、1個(gè)月或者1個(gè)季度;納稅人的具體納稅期限,，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定;不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅,。

　　納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的,，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅;以1日、3日,、5日,、10日或者15日為1個(gè)納稅期的，自期滿之口起5日內(nèi)預(yù)繳稅款,，于次月1日起至15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款,。

　　納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書之日起15曰內(nèi)繳納稅款,。

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