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初級會計職稱

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2016年經(jīng)濟法基礎(chǔ)考試大綱第四章

分享: 2016/1/25 13:06:58東奧會計在線字體:

  2016年初級會計職稱考試《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》考試大綱第四章:增值稅,、消費稅,、營業(yè)稅法律制度

  第二節(jié) 消費稅法律制度

  一,、消費稅納稅人

  在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn),、委托加工和進口《消費稅暫行條例》規(guī)定的消費品的單位和個人,以及國務(wù)院確定的銷售消費稅暫行條例規(guī)定的消費品的其他單位和個人,,為消費稅的納稅人,。

  二、消費稅征稅范圍

  1.生產(chǎn)應(yīng)稅消費品,。

  2.委托加工應(yīng)稅消費品,。

  3.進口應(yīng)稅消費品。

  4.商業(yè)零售金銀首飾,。

  5.批發(fā)銷售卷煙,。

  三,、消費稅稅目

  1.煙,包括卷煙,、雪茄煙和煙絲,。

  2.酒,包括白酒,、黃酒,、啤酒和其他酒。

  3.化妝品,。

  4.貴重首飾及珠寶玉石,。

  5.鞭炮、焰火,。

  6.成品油,。

  7.摩托車。

  8.小汽車,。

  9.高爾夫球及球具,。

  10.高檔手表。

  11.游艇,。

  12.木制一次性筷子,。

  13.實木地板。

  14.電池,。

  15.涂料,。

  四、消費稅稅率

  消費稅稅率采取比例稅率和定額稅率兩種形式,,以適應(yīng)不同應(yīng)稅消費品的實際情況,。

  五、消費稅應(yīng)納稅額的計算

  (一)銷售額的確定

  1.從價計征銷售額的確定,。

  2.從量計征銷售數(shù)量的確定,。

  3.復(fù)合計征銷售額和銷售數(shù)量的確定。

  4.特殊情形下銷售額和銷售數(shù)量的確定,。

  (二)應(yīng)納稅額的計算

  1.生產(chǎn)銷售應(yīng)納消費稅的計算,。

  (1)實行從價定率計征消費稅的,其計算公式為:

  應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率

  (2)實行從量定額計征消費稅的,,其計算公式為:

  應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率

  (3)實行從價定率和從量定額復(fù)合方法計征消費稅的,,其計算公式為:

  應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率十銷售數(shù)量×定額稅率

  2.自產(chǎn)自用應(yīng)納消費稅的計算。

  (1)實行從價定率辦法計征消費稅的,,其計算公式為:

  組成計稅價格=(成本十利潤)÷(1-比例稅率)

  應(yīng)納稅額=組成計稅價格×比例稅率

  (2)實行復(fù)合計稅辦法計征消費稅的,,其計算公式為:

  組成計稅價格=(成本十利潤十自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率)÷(1-比例稅率)

  應(yīng)納稅額=^組成計稅價格×比例稅率+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率

  3.委托加工應(yīng)納消費稅的計算。

  委托加工的應(yīng)稅消費品,按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅,,沒有同類消費品銷售價格的,,按照組成計稅價格計算納稅。

  (1)實行從價定率辦法計征消費稅的,,其計算公式為:

  組成計稅價格=(材料成本+加工費)÷(1-比例稅率)

  應(yīng)納稅額=組成計稅價格×比例稅率

  (2)實行復(fù)合計稅辦法計征消費稅的,,其計算公式為:

  組成計稅價格=(材料成本+加工費+委托加工數(shù)量×定額稅率)÷(1-比例稅率)

  應(yīng)納稅額=組成計稅價格×比例稅率+委托加工數(shù)量×定額稅率

  4.進口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅的計算。

  (1)從價定率計征消費稅的,,其計算公式為:

  組成計稅價格=(關(guān)稅完稅價格十關(guān)稅)÷(1-消費稅比例稅率)

  應(yīng)納稅額=組成計稅價格×消費稅比例稅率

  公式中所稱“關(guān)稅完稅價格”,,是指海關(guān)核定的關(guān)稅計稅價格。

  (2)實行復(fù)合計稅辦法計征消費稅的,,其計算公式為:

  組成計稅價格=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+進口數(shù)量×定額稅率)÷消費稅比例稅率)

  應(yīng)納稅額=組成計稅價格×消費稅比例稅率+進口數(shù)量×定額稅率

  (三)已納消費稅的扣除

  1.外購應(yīng)稅消費品已納稅款的扣除,。

  (1)外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙;

  (2)外購已稅化妝品原料生產(chǎn)的化妝品;

  (3)外購已稅珠寶、玉石原料生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶,、玉石;

  (4)外購已稅鞭炮,、焰火原料生產(chǎn)的鞭炮、焰火;

  (5)外購已稅桿頭,、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿;

  (6)外購已稅木制一次性筷子原料生產(chǎn)的木制一次性筷子;

  (7)外購已稅實木地板原料生產(chǎn)的實木地板;

  (8)外購已稅石腦油,、潤滑油、燃料油為原料生產(chǎn)的成品油;

  (9)外購已稅汽油,、柴油為原料生產(chǎn)的汽油,、柴油。

  上述當期準予扣除外購應(yīng)稅消費品已納消費稅稅款的計算公式為:

  當期準予扣除的外購應(yīng)稅消費品已納稅款=當期準予扣除的外購應(yīng)稅消費品買價

  ×外購應(yīng)稅消費品適用稅率

  當期準予扣除的外購應(yīng)稅消費品買價=期初庫存的外購應(yīng)稅消費品的買價

  十當期購進的應(yīng)稅消費品的買價-期末庫存的外購應(yīng)稅消費品的買價

  2.委托加工收回的應(yīng)稅消費品已納稅款的扣除,。

  (1)以委托加工收回的已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙;

  (2)以委托加工收回的已稅化妝品原料生產(chǎn)的化妝品;

  (3)以委托加工收回的已稅珠寶,、玉石原料生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶、玉石;

  (4)以委托加工收回的已稅鞭炮,、焰火原料生產(chǎn)的鞭炮,、焰火;

  (5)以委托加工收回的已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿;

  (6)以委托加工收回的已稅木制一次性筷子原料生產(chǎn)的木制一次性筷子;

  (7)以委托加工收回的已稅實木地板原料生產(chǎn)的實木地板;

  (8)以委托加工收回的已稅石腦油,、潤滑油,、燃料油為原料生產(chǎn)的成品油;

  (9)以委托加工收回的已稅汽油、柴油為原料生產(chǎn)的汽油,、柴油,。

  上述當期準予扣除委托加工收回的應(yīng)稅消費品已納消費稅稅款的計算公式是:

  當期準予扣除的委托加工應(yīng)稅消費品已納稅款=期初庫存的委托加工應(yīng)稅消費品已納稅款

  十當期收回的委托加工應(yīng)稅消費品已納稅款-期末庫存的委托加工應(yīng)稅消費品已納稅款

  六、消費稅征收管理

  (一)納稅義務(wù)發(fā)生時間

  1.納稅人銷售應(yīng)稅消費品的,,按不同的銷售結(jié)算方式確定,。

  2.納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的,為移送使用的當天,。

  3.納稅人委托加工應(yīng)稅消費品的,,為納稅人提貨的當天,。

  4.納稅人進口應(yīng)稅消費品的,,為報關(guān)進口的當天,。

  (二)納稅地點

  (三)納稅期限

  消費稅的納稅期限分別為1日、3日,、5日,、10日、15日,、1個月或者1個季度;納稅人的具體納稅期限,,由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定;不能按照固定期限納稅的,可以按次納稅,。

  納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的,,自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅;以1日、3日,、5日,、10日或者15日為1個納稅期的,自期滿之口起5日內(nèi)預(yù)繳稅款,,于次月1日起至15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款,。

  納稅人進口應(yīng)稅消費品,應(yīng)當自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進口消費稅專用繳款書之日起15曰內(nèi)繳納稅款,。

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