2013年初級會計(jì)職稱考試《初級會計(jì)實(shí)務(wù)》考試大綱之第一章：

   第三節(jié) 交易性金融資產(chǎn)

    一、交易性金融資產(chǎn)的內(nèi)容

    交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn),，例如企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級市場購入的股票,、債券、基金等,。

    二、交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理

    （一）交易性金融資產(chǎn)核算應(yīng)設(shè)置的會計(jì)科目

    為了反映和監(jiān)督交易性金融資產(chǎn)的取得,、收取現(xiàn)金股利或利息,、出售等情況，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“交易性金融資產(chǎn)”,、“公允價(jià)值變動(dòng)損益”,、“投資收益”等科目進(jìn)行核算。

    （二）交易性金融資產(chǎn)的取得

    企業(yè)取得的交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量,，取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的交易費(fèi)用不計(jì)入交易性金融資產(chǎn)的初始入賬金額,，計(jì)入當(dāng)期損益。公允價(jià)值,，是指在公平交易中,，熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~。

    取得交易性金融資產(chǎn)支付的價(jià)款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息,，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目,，不構(gòu)成交易性金融資產(chǎn)的初始入賬金額。

    取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入投資收益,。交易費(fèi)用,，是指可直接歸屬于購買、發(fā)行或處置金融工具新增的外部費(fèi)用,，包括支付給代理機(jī)構(gòu),、咨詢公司、券商等的手續(xù)費(fèi)和傭金及其他必要支出。

    （三）交易性金融資產(chǎn)的持有

    企業(yè)在持有交易性金融資產(chǎn)的期間取得的現(xiàn)金股利或債券利息,，應(yīng)當(dāng)作為投資收益進(jìn)行會計(jì)處理,。

    在資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量,，交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)當(dāng)作為公允價(jià)值變動(dòng)損益,，構(gòu)成當(dāng)期利潤。

    （四）交易性金融資產(chǎn)的出售

    企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn),，應(yīng)當(dāng)將取得的價(jià)款與賬面余額之間的差額作為投資損益進(jìn)行會計(jì)處理,，同時(shí)，將原計(jì)入該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)轉(zhuǎn)出,，由公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)為投資收益,。

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