進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出幾種情況是什么
精選回答
1.貨物發(fā)生非正常損失
納稅人購進(jìn)的貨物發(fā)生因管理不善造成的被盜、丟失,、霉?fàn)€變質(zhì),，或因違反法律法規(guī)造成的依法沒收、銷毀,、拆除情形,，其購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)所抵扣的進(jìn)項稅額應(yīng)進(jìn)行轉(zhuǎn)出,。
2.在產(chǎn)品,、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失
納稅人在產(chǎn)品,、產(chǎn)成品發(fā)生因管理不善造成的被盜、丟失,、霉?fàn)€變質(zhì),，或因違反法律法規(guī)造成的依法沒收、銷毀,、拆除情形,，其耗用的購進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)所抵扣的進(jìn)項稅額應(yīng)進(jìn)行轉(zhuǎn)出,。
無法確定該進(jìn)項稅額的,，按照當(dāng)期實際成本計算應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額。
3.納稅人購進(jìn)的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)改變用途
納稅人已抵扣進(jìn)項稅額的購進(jìn)貨物(不含固定資產(chǎn)),、勞務(wù),、服務(wù)，用于集體福利和個人消費的,，應(yīng)當(dāng)將已經(jīng)抵扣的進(jìn)項稅額從當(dāng)期進(jìn)項稅額中轉(zhuǎn)出,；無法確定該進(jìn)項稅額的，按照當(dāng)期實際成本計算應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額,。
4.納稅人適用一般計稅方法兼營簡易計稅項目,、免稅項目
適用一般計稅方法的納稅人，兼營簡易計稅項目,、免稅項目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項稅額,，應(yīng)按照下列公式計算不得抵扣的進(jìn)項稅額：
不得抵扣的進(jìn)項稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項稅額×(當(dāng)期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額)÷當(dāng)期全部銷售額
5.固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)發(fā)生應(yīng)進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出
已抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn),，發(fā)生應(yīng)進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出情形的,，按照下列公式計算不得抵扣的進(jìn)項稅額：
不得抵扣的進(jìn)項稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)凈值×適用稅率
固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)凈值,，是指納稅人根據(jù)財務(wù)會計制度計提折舊或攤銷后的余額。
6.取得不得抵扣進(jìn)項稅額的不動產(chǎn)
納稅人取得不動產(chǎn)專用于簡易計稅方法計稅項目,、免征增值稅項目,、集體福利或者個人消費的,，應(yīng)取得2016年5月1日后開具的合法有效的增值稅扣稅憑證,，并進(jìn)行進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。
準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額：
1.從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票(含稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)上注明的增值稅額,。
2.從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額,。
3.購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品。
4.納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運輸服務(wù)未取得增值稅專用發(fā)票的,，暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項稅額：
⑴增值稅電子普通發(fā)票：發(fā)票上注明的稅額
⑵注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單：進(jìn)項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%
⑶注明旅客身份信息的鐵路車票：進(jìn)項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%
⑷注明旅客身份信息的公路,、水路等其他客票：進(jìn)項稅額=票面金額÷(1+3%)×3%
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