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進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出幾種情況是什么

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：張夢 2025-01-10 16:19:17

精選回答

東奧初級會計(jì)職稱

2025-04-29 22:14:03

1.貨物發(fā)生非正常損失

納稅人購進(jìn)的貨物發(fā)生因管理不善造成的被盜,、丟失,、霉?fàn)€變質(zhì),，或因違反法律法規(guī)造成的依法沒收、銷毀、拆除情形，其購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)所抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)進(jìn)行轉(zhuǎn)出,。

2.在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失

納稅人在產(chǎn)品,、產(chǎn)成品發(fā)生因管理不善造成的被盜,、丟失、霉?fàn)€變質(zhì),，或因違反法律法規(guī)造成的依法沒收、銷毀,、拆除情形,，其耗用的購進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)所抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)進(jìn)行轉(zhuǎn)出,。

無法確定該進(jìn)項(xiàng)稅額的,，按照當(dāng)期實(shí)際成本計(jì)算應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。

3.納稅人購進(jìn)的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)改變用途

納稅人已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購進(jìn)貨物(不含固定資產(chǎn))、勞務(wù),、服務(wù),，用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)的，應(yīng)當(dāng)將已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出,；無法確定該進(jìn)項(xiàng)稅額的,，按照當(dāng)期實(shí)際成本計(jì)算應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。

4.納稅人適用一般計(jì)稅方法兼營簡易計(jì)稅項(xiàng)目,、免稅項(xiàng)目

適用一般計(jì)稅方法的納稅人,，兼營簡易計(jì)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,，應(yīng)按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×(當(dāng)期簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+免征增值稅項(xiàng)目銷售額)÷當(dāng)期全部銷售額

5.固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn)發(fā)生應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，發(fā)生應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出情形的,，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)凈值×適用稅率

固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)凈值,，是指納稅人根據(jù)財(cái)務(wù)會計(jì)制度計(jì)提折舊或攤銷后的余額,。

6.取得不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動產(chǎn)

納稅人取得不動產(chǎn)專用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目,、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的,，應(yīng)取得2016年5月1日后開具的合法有效的增值稅扣稅憑證，并進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,。

準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

1.從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票(含稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)上注明的增值稅額,。

2.從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。

3.購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,。

4.納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)未取得增值稅專用發(fā)票的,，暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額：

⑴增值稅電子普通發(fā)票：發(fā)票上注明的稅額

⑵注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單：進(jìn)項(xiàng)稅額=(票價(jià)+燃油附加費(fèi))÷(1+9%)×9%

⑶注明旅客身份信息的鐵路車票：進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+9%)×9%

⑷注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票：進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+3%)×3%

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