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業(yè)務(wù)招待費的扣除怎么算

來源：東奧會計在線責(zé)編：張夢 2024-12-19 14:54:08

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東奧初級會計職稱

2025-04-29 22:14:22

業(yè)務(wù)招待費的扣除怎么算

業(yè)務(wù)招待費的扣除計算主要依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十三條的規(guī)定,。

1.扣除標(biāo)準(zhǔn)：

業(yè)務(wù)招待費按照其發(fā)生額的60%進行扣除,。

但同時，扣除的金額不得超過企業(yè)當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰,。

綜上,，準(zhǔn)予扣除的金額是業(yè)務(wù)招待費發(fā)生額的60%與銷售(營業(yè))收入的5‰中的較低者。計算公式為：準(zhǔn)予扣除金額=min{發(fā)生額×60%,，當(dāng)年銷售(營業(yè))收入×5‰},。

2.業(yè)務(wù)招待費的范圍：

日常性業(yè)務(wù)招待費支出，如餐飲費,、住宿費,、交通費等。

重要客戶的業(yè)務(wù)招待費,，包括贈送給客戶的禮品費,、正常的娛樂活動費、安排客戶旅游的費用等,。

因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要而宴請或工作餐的開支,、贈送紀(jì)念品的開支,、發(fā)生的景點參觀費及其他費用的開支，以及業(yè)務(wù)關(guān)系人員的差旅費開支等,。

3.證明資料要求：

企業(yè)申報扣除的業(yè)務(wù)招待費,，需要提供證明真實發(fā)生的足夠的有效憑證或資料。

這些資料應(yīng)包括支出金額,、商業(yè)目的,、與被招待人的業(yè)務(wù)關(guān)系、招待的時間地點等信息,。

如果無法提供這些證明資料,，業(yè)務(wù)招待費將不得在稅前扣除。

企業(yè)所得稅稅前扣除項目和扣除標(biāo)準(zhǔn)

一.與勞動者任職受雇有關(guān)的項目：

1.工資薪金：企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出,，準(zhǔn)予扣除

2.四險一金：企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費,、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費,、工傷保險費等基本社會保險費和住房公積金,，準(zhǔn)予扣除(生育保險已合并至基本醫(yī)療保險)

3.補充養(yǎng)老、補充醫(yī)療：企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定,，為在本企業(yè)任職或受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費,、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分,，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除,；超過的部分，不予扣除

4.勞動保護：企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護支出,，準(zhǔn)予扣除

二.三項經(jīng)費：

1.職工福利費：企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出,，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除

2.工會經(jīng)費：企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費,，不超過工資薪金總額2%的部分,，準(zhǔn)予扣除

3.職工教育經(jīng)費：除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出,，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予扣除,；超過部分,，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除

三.業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費

1.業(yè)務(wù)招待費：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出,，按照發(fā)生額的60%扣除,，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰

準(zhǔn)予扣除金額=min{發(fā)生額×60%，當(dāng)年銷售(營業(yè))收入×5‰｝

2.廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出,，除國務(wù)院財政,、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分,，準(zhǔn)予扣除；超過部分,，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除

對化妝品制造或銷售,、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入30%的部分,，準(zhǔn)予扣除,；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除(不包括醫(yī)藥銷售,、飲料銷售)

煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出,，一律不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除

四.借款費用、利息支出

1.借款費用：

費用化：企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費用,，準(zhǔn)予扣除

資本化：企業(yè)為購置,、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過12個月以上的建造才能達到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的,，在有關(guān)資產(chǎn)購置,、建造期間發(fā)生的合理的借款費用，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出計入有關(guān)資產(chǎn)的成本,，并依照規(guī)定扣除

2.利息支出：

非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款：利息支出,，準(zhǔn)予扣除

非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款：不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予扣除

金融企業(yè)：各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出,，準(zhǔn)予扣除

企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出,，準(zhǔn)予扣除

五.公益性捐贈：

公益性捐贈，是指企業(yè)通過公益性社會組織或縣級以上人民政府及其部門,，用于符合法律規(guī)定的慈善活動,、公益事業(yè)的捐贈(強調(diào)“間接”捐贈)

企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分,，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除,；超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后3年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除

扶貧捐贈：企業(yè)通過公益性社會組織或縣級(含縣級)以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu),，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出,，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時據(jù)實扣除

六.保險費：

1.人身保險：

準(zhǔn)予扣除：

①企業(yè)職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險費支出

②企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費

③國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費

不得扣除：除另有固定外,，企業(yè)為投資者或職工支付的商業(yè)保險費,，不得扣除

2.財產(chǎn)保險：企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準(zhǔn)予扣除

3.責(zé)任保險：企業(yè)參加雇主責(zé)任險,、公眾責(zé)任險等責(zé)任保險,，按照規(guī)定繳納的保險費，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除

七.租入固定資產(chǎn)租賃費

1.經(jīng)營租賃：按照租賃期限均勻扣除

2.融資租賃：按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費用,，分期扣除

八.手續(xù)費,、傭金

1.支付方：

保險企業(yè)：保險企業(yè)發(fā)生與其經(jīng)營活動有關(guān)的手續(xù)費及傭金支出，不超過當(dāng)年全部保費收入扣除退保金等后余額的18%(含本數(shù))的部分,，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除,；超過部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除

其他企業(yè)：按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機構(gòu)或個人(不含交易雙方及其雇員,、代理人和代表人等)所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計算限額(不超過規(guī)定計算限額以內(nèi)的部分,，準(zhǔn)予扣除；超過部分,，不得扣除)

2.收取方：

代理服務(wù)企業(yè)：從事代理服務(wù),、主營業(yè)務(wù)收入為手續(xù)費、傭金的企業(yè)(如證券,、期貨,、保險代理等企業(yè))，其為取得該類收入而實際發(fā)生的營業(yè)成本(包括手續(xù)費及傭金支出),，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除

九.其他扣除項目及標(biāo)準(zhǔn)：

1.環(huán)境保護專項資金：企業(yè)依照法律,、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項資金,，準(zhǔn)予扣除,。上述專項資金提取后改變用途的，不得扣除

2.黨組織工作經(jīng)費：不超過職工年度工作薪金總額1%的部分,，可以據(jù)實在企業(yè)所得稅前扣除

3.其他支出項目：

按照規(guī)定準(zhǔn)予扣除：會員費,、合理的會議費、差旅費,、違約金,、訴訟費用等

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