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進項稅額轉(zhuǎn)出是什么意思

來源：東奧會計在線責(zé)編：張麗娜 2024-08-15 10:29:27

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東奧初級會計職稱

2025-04-29 22:15:38

進項稅額轉(zhuǎn)出是什么意思

進項稅額轉(zhuǎn)出是指企業(yè)在特定情況下，將原本用于抵扣的增值稅進項稅額轉(zhuǎn)移到其他相關(guān)科目,，這主要發(fā)生在購進的貨物或接受的勞務(wù)發(fā)生非正常損失,、非經(jīng)營性損失，或者貨物,、勞務(wù)的用途發(fā)生變更時,。

進項稅轉(zhuǎn)出的情形：

1.非應(yīng)稅項目使用：當納稅人購進的貨物或接受的勞務(wù)并非用于應(yīng)稅項目，而是用于非增值稅應(yīng)稅項目,、免稅項目,、集體福利或個人消費等，這些購進貨物或勞務(wù)所對應(yīng)的進項稅額就不能抵扣,。如果已經(jīng)抵扣,，就需要做進項稅額轉(zhuǎn)出處理。

2.非正常損失：納稅人因管理不善造成貨物被盜,、丟失,、霉爛變質(zhì)等非正常損失的情況下，需要將這部分貨物所對應(yīng)的進項稅額轉(zhuǎn)出,。這包括貨物發(fā)生非正常損失,，以及產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失時,，所涉及的進項稅額也需要轉(zhuǎn)出,。

3.改變用途：如果已抵扣進項稅額的購進貨物或勞務(wù)的用途發(fā)生改變，從原來的應(yīng)稅項目變?yōu)榉菓?yīng)稅項目或免稅項目,，也需要做進項稅額轉(zhuǎn)出處理,。

4.簡易計稅方法計稅項目：當納稅人使用簡易計稅方法計算增值稅時，其購進的貨物,、加工修理修配勞務(wù),、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)所對應(yīng)的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣,。如果已經(jīng)抵扣,，就需要做進項稅額轉(zhuǎn)出處理。

5.其他特殊情況：如稅法規(guī)定的其他需要進行進項稅額轉(zhuǎn)出的特殊情況,，如購買方收到銷售方開具的紅字發(fā)票,、購買方退貨、抵扣錯誤調(diào)整等,。

不征收增值稅項目

1.根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運輸服務(wù),、航空運輸服務(wù)，屬于規(guī)定的用于公益事業(yè)的服務(wù),。(不作為視同銷售服務(wù))

2.存款利息,。

3.被保險人獲得的保險賠付。

4.房地產(chǎn)主管部門或者其指定機構(gòu),、公積金管理中心,、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項維修資金。

5.在資產(chǎn)重組過程中,，通過合并,、分立、出售,、置換等方式,，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人,，其中涉及的貨物,、不動產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為,。

6.納稅人取得的財政補貼收入

①預(yù)期銷售貨物,、勞務(wù)、服務(wù),、無形資產(chǎn),、不動產(chǎn)的收入或數(shù)量直接掛鉤：按規(guī)定計算繳納增值稅

②其他情形的財政補貼收入：不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅

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