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什么是進項稅和銷項稅簡單計算

來源：東奧會計在線責編：張麗娜 2025-03-27 13:44:34

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東奧初級會計職稱

2025-03-27 13:44:34

什么是進項稅和銷項稅簡單計算

進項稅額與銷項稅額的基本概念及計算公式

1.銷項稅額

概念：銷項稅額是納稅人發(fā)生應稅交易時,，按照銷售額和適用稅率計算并向購買方收取的增值稅稅額,。

計算公式：

銷項稅額=銷售額×適用稅率

其中，銷售額為納稅人取得的與應稅交易相關的全部價款(不含增值稅),，若為含稅價款需先進行價稅分離(即不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率或征收率)),。

2.進項稅額

概念：進項稅額是納稅人購進貨物、服務,、無形資產(chǎn),、不動產(chǎn)時支付或負擔的增值稅稅額，可作為抵扣項減少應納稅額,。

計算依據(jù)：

進項稅額以合法扣稅憑證(如增值稅專用發(fā)票,、海關進口增值稅專用繳款書等)上注明的稅額為準。

抵扣規(guī)則：

一般計稅方法下,，當期進項稅額可抵扣當期銷項稅額,；若進項稅額超過銷項稅額，超出部分可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣或申請退還,。

簡易計稅方法下,，進項稅額不得抵扣。

注：增值稅為價外稅,，銷售額不包含增值稅稅額,；銷項稅與進項稅的適用稅率需根據(jù)具體交易性質(zhì)(如貨物、服務,、不動產(chǎn)等)及政策規(guī)定確定,。

準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額需滿足：

一.準予抵扣的進項稅額范圍

1.憑合法扣稅憑證抵扣

納稅人需取得以下法定憑證，并按憑證注明或計算的稅額抵扣：

增值稅專用發(fā)票(含機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票),、海關進口增值稅專用繳款書,、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票、代扣代繳稅款的完稅憑證,、符合條件的國內(nèi)旅客運輸發(fā)票(含注明旅客身份信息的電子普通發(fā)票,、航空/鐵路/公路/水路客票)。

2.具體適用情形

購進貨物,、服務,、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)用于可抵扣項目：進項稅額可全額抵扣(如用于生產(chǎn)經(jīng)營、一般計稅項目等),。

固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)混合用途：若既用于可抵扣項目，又用于不可抵扣項目(如集體福利),，其進項稅額可全額抵扣,。

農(nóng)產(chǎn)品抵扣：

購進農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或委托加工13%稅率貨物：按買價×10%扣除率計算抵扣。

購進農(nóng)產(chǎn)品用于其他用途(如餐飲服務)：按買價×9%扣除率計算抵扣。

國內(nèi)旅客運輸服務：

按以下公式計算抵扣：

取得注明旅客身份信息的航空/鐵路客票：

進項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%(航空)

進項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%(鐵路)

公路/水路等其他客票：