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出口關(guān)稅計(jì)入什么會(huì)計(jì)科目

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：張麗娜 2024-10-23 17:48:33

精選回答

東奧初級(jí)會(huì)計(jì)職稱

2024-10-23 17:48:33

出口關(guān)稅在會(huì)計(jì)處理中通常計(jì)入“稅金及附加”科目,。當(dāng)企業(yè)發(fā)生出口關(guān)稅時(shí),，會(huì)計(jì)分錄中會(huì)借記“稅金及附加”科目，以反映關(guān)稅的支出情況,。同時(shí),，貸記相應(yīng)的應(yīng)付款項(xiàng)或銀行存款等科目，以記錄關(guān)稅的實(shí)際支付,。

稅金及附加：這是企業(yè)會(huì)計(jì)中的一個(gè)重要費(fèi)用類科目,，用于核算企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi),，包括消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅,、資源稅,、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅,、土地使用稅,、車船使用稅、印花稅等,。根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法規(guī)定,，出口關(guān)稅作為企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中需要繳納的一種稅費(fèi)，也應(yīng)當(dāng)計(jì)入該科目,。

出口關(guān)稅的會(huì)計(jì)分錄主要涉及到計(jì)提和實(shí)際支付兩個(gè)環(huán)節(jié),。

一.計(jì)提出口關(guān)稅時(shí)

當(dāng)企業(yè)計(jì)算出按規(guī)定應(yīng)繳納的出口關(guān)稅時(shí)，需要進(jìn)行會(huì)計(jì)分錄以記錄這一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生,。具體的會(huì)計(jì)分錄為：

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交出口關(guān)稅

這個(gè)分錄表示,，企業(yè)因?yàn)槌隹谪浳锒枰U納的關(guān)稅，被計(jì)入了當(dāng)期的稅金及附加費(fèi)用中,，同時(shí)形成了對(duì)應(yīng)的應(yīng)交稅費(fèi)負(fù)債,。

二.實(shí)際支付出口關(guān)稅時(shí)

當(dāng)企業(yè)實(shí)際向海關(guān)支付出口關(guān)稅時(shí)，需要進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄以反映稅款的支付情況,。具體的會(huì)計(jì)分錄為：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交出口關(guān)稅

貸：銀行存款

這個(gè)分錄表示,，企業(yè)使用銀行存款支付了之前計(jì)提的應(yīng)交出口關(guān)稅，從而減少了企業(yè)的應(yīng)交稅費(fèi)負(fù)債,，并減少了企業(yè)的銀行存款,。

關(guān)稅的計(jì)算方式主要取決于其征收標(biāo)準(zhǔn)，主要包括從價(jià)計(jì)征,、從量計(jì)征以及復(fù)合稅計(jì)征等多種方式,。

一.從價(jià)計(jì)征

從價(jià)計(jì)征是以商品的價(jià)格為標(biāo)準(zhǔn)計(jì)征的關(guān)稅，其稅率表現(xiàn)為貨物價(jià)格的百分比,。計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進(jìn)(出)口貨物數(shù)量×單位完稅價(jià)格×稅率

在從價(jià)計(jì)征中,，完稅價(jià)格是決定稅額多少的重要因素。完稅價(jià)格通常經(jīng)過海關(guān)審定,，作為計(jì)征關(guān)稅的貨物價(jià)格。各國所采用的完稅價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)可能不一致,，但大體上可概括為：

1.以成本加保險(xiǎn)費(fèi),、運(yùn)費(fèi)作為征稅價(jià)格，即CIF價(jià),。

2.以裝運(yùn)港船上交貨價(jià)作為征稅價(jià)格,，即FOB價(jià),。

3.以海關(guān)估價(jià)作為征稅價(jià)格，即法定價(jià)格,。

二.從量計(jì)征

從量計(jì)征是以商品的重量,、數(shù)量等計(jì)量單位為標(biāo)準(zhǔn)計(jì)征的關(guān)稅。計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進(jìn)(出)口貨物數(shù)量×單位貨物稅額

從量計(jì)征的特點(diǎn)是手續(xù)簡便,，可以無須審定貨物的規(guī)格,、品質(zhì)、價(jià)格,，便于計(jì)算,。從量稅通常用于對(duì)付國外質(zhì)量低次的廉價(jià)商品進(jìn)口。在發(fā)達(dá)國家,，從量稅主要針對(duì)食品,、飲料、動(dòng)植物油等的進(jìn)口,；而在發(fā)展中國家,，由于其出口以初級(jí)產(chǎn)品為主，從量稅可能使這類產(chǎn)品的稅負(fù)相對(duì)較重,。

三.復(fù)合稅計(jì)征

復(fù)合稅又稱混合稅,，是指征稅時(shí)同時(shí)使用從量、從價(jià)兩種稅率計(jì)征,，以兩種稅額之和作為該種商品的關(guān)稅稅額,。復(fù)合稅按從量、從價(jià)的主次不同又可分為兩種情況：一種是以從量稅為主加征從價(jià)稅,，即在對(duì)每單位進(jìn)口商品征稅的基礎(chǔ)上,，再按其價(jià)格加征一定比例的從價(jià)稅。我國進(jìn)口征稅以從價(jià)稅為主,，但自1999年起對(duì)部分商品征收復(fù)合稅,。復(fù)合稅的計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進(jìn)(出)口貨物數(shù)量×單位貨物稅額+應(yīng)稅進(jìn)(出)口貨物數(shù)量×單位完稅價(jià)格×稅率

四.其他特殊關(guān)稅

除了上述三種主要的關(guān)稅計(jì)算方式外，還存在一些特殊的關(guān)稅形式,，如滑準(zhǔn)稅等,。滑準(zhǔn)稅屬于一種特殊的比例稅,，其稅率隨完稅價(jià)格的變化而變化,。滑準(zhǔn)稅的計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進(jìn)(出)口貨物數(shù)量×單位完稅價(jià)格×滑準(zhǔn)稅稅率

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