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出口關(guān)稅計入什么會計科目

來源：東奧會計在線責(zé)編：張麗娜 2024-10-23 17:48:33

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東奧初級會計職稱

2025-04-29 19:45:30

出口關(guān)稅計入什么會計科目

出口關(guān)稅在會計處理中通常計入“稅金及附加”科目。當(dāng)企業(yè)發(fā)生出口關(guān)稅時，會計分錄中會借記“稅金及附加”科目,，以反映關(guān)稅的支出情況,。同時，貸記相應(yīng)的應(yīng)付款項或銀行存款等科目，以記錄關(guān)稅的實際支付。

稅金及附加：這是企業(yè)會計中的一個重要費用類科目，用于核算企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費,，包括消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅,、資源稅,、教育費附加、房產(chǎn)稅,、土地使用稅,、車船使用稅、印花稅等,。根據(jù)會計準(zhǔn)則和稅法規(guī)定,，出口關(guān)稅作為企業(yè)經(jīng)營活動中需要繳納的一種稅費，也應(yīng)當(dāng)計入該科目,。

出口關(guān)稅的會計分錄主要涉及到計提和實際支付兩個環(huán)節(jié),。

一.計提出口關(guān)稅時

當(dāng)企業(yè)計算出按規(guī)定應(yīng)繳納的出口關(guān)稅時，需要進(jìn)行會計分錄以記錄這一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生,。具體的會計分錄為：

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交出口關(guān)稅

這個分錄表示,，企業(yè)因為出口貨物而需要繳納的關(guān)稅，被計入了當(dāng)期的稅金及附加費用中,，同時形成了對應(yīng)的應(yīng)交稅費負(fù)債,。

二.實際支付出口關(guān)稅時

當(dāng)企業(yè)實際向海關(guān)支付出口關(guān)稅時,，需要進(jìn)行相應(yīng)的會計分錄以反映稅款的支付情況。具體的會計分錄為：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交出口關(guān)稅

貸：銀行存款

這個分錄表示,，企業(yè)使用銀行存款支付了之前計提的應(yīng)交出口關(guān)稅,，從而減少了企業(yè)的應(yīng)交稅費負(fù)債，并減少了企業(yè)的銀行存款,。

關(guān)稅的計算方式主要取決于其征收標(biāo)準(zhǔn),，主要包括從價計征、從量計征以及復(fù)合稅計征等多種方式,。

一.從價計征

從價計征是以商品的價格為標(biāo)準(zhǔn)計征的關(guān)稅,，其稅率表現(xiàn)為貨物價格的百分比。計算公式為：

應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進(jìn)(出)口貨物數(shù)量×單位完稅價格×稅率

在從價計征中,，完稅價格是決定稅額多少的重要因素。完稅價格通常經(jīng)過海關(guān)審定,，作為計征關(guān)稅的貨物價格,。各國所采用的完稅價格標(biāo)準(zhǔn)可能不一致，但大體上可概括為：

1.以成本加保險費,、運費作為征稅價格,，即CIF價。

2.以裝運港船上交貨價作為征稅價格,，即FOB價,。

3.以海關(guān)估價作為征稅價格，即法定價格,。

二.從量計征

從量計征是以商品的重量,、數(shù)量等計量單位為標(biāo)準(zhǔn)計征的關(guān)稅。計算公式為：

應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進(jìn)(出)口貨物數(shù)量×單位貨物稅額

從量計征的特點是手續(xù)簡便,，可以無須審定貨物的規(guī)格,、品質(zhì)、價格,，便于計算,。從量稅通常用于對付國外質(zhì)量低次的廉價商品進(jìn)口。在發(fā)達(dá)國家,，從量稅主要針對食品,、飲料、動植物油等的進(jìn)口,；而在發(fā)展中國家,，由于其出口以初級產(chǎn)品為主，從量稅可能使這類產(chǎn)品的稅負(fù)相對較重,。

三.復(fù)合稅計征

復(fù)合稅又稱混合稅,，是指征稅時同時使用從量,、從價兩種稅率計征，以兩種稅額之和作為該種商品的關(guān)稅稅額,。復(fù)合稅按從量,、從價的主次不同又可分為兩種情況：一種是以從量稅為主加征從價稅，即在對每單位進(jìn)口商品征稅的基礎(chǔ)上,，再按其價格加征一定比例的從價稅,。我國進(jìn)口征稅以從價稅為主，但自1999年起對部分商品征收復(fù)合稅,。復(fù)合稅的計算公式為：

應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進(jìn)(出)口貨物數(shù)量×單位貨物稅額+應(yīng)稅進(jìn)(出)口貨物數(shù)量×單位完稅價格×稅率

四.其他特殊關(guān)稅

除了上述三種主要的關(guān)稅計算方式外,，還存在一些特殊的關(guān)稅形式，如滑準(zhǔn)稅等,?；瑴?zhǔn)稅屬于一種特殊的比例稅，其稅率隨完稅價格的變化而變化,?；瑴?zhǔn)稅的計算公式為：

應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進(jìn)(出)口貨物數(shù)量×單位完稅價格×滑準(zhǔn)稅稅率

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