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交易性金融資產(chǎn)公允價值變動遞延所得稅

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：張夢 2024-10-23 16:47:07

精選回答

東奧初級會計(jì)職稱

2024-10-23 16:47:07

交易性金融資產(chǎn)公允價值變動遞延所得稅主要涉及兩個方面：一是交易性金融資產(chǎn)公允價值變動的計(jì)算，二是基于這種變動如何確定遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債,。

一.交易性金融資產(chǎn)公允價值變動的計(jì)算

交易性金融資產(chǎn)公允價值變動是指金融資產(chǎn)價格的波動,，這種波動基于市場因素，并受經(jīng)濟(jì)形勢,、政治影響等多種不可預(yù)測因素的影響,。其計(jì)算主要基于兩個時間點(diǎn)的公允價值：本期期末和上期期末。具體的計(jì)算公式為：

交易性金融資產(chǎn)公允價值變動=本期交易性金融資產(chǎn)期末公允價值-上期交易性金融資產(chǎn)期末公允價值

在編制報表時,，如果交易性金融資產(chǎn)的公允價值高于賬面金額,，根據(jù)其差額

借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動損益

貸：公允價值變動損益

如果公允價值低于賬面金額，則進(jìn)行相反的分錄,。這樣,，就能計(jì)算出交易性金融資產(chǎn)在某一期間的公允價值變動情況。

二.確定遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債

遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確定,，主要基于稅法與會計(jì)準(zhǔn)則在確認(rèn)資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價值與計(jì)稅基礎(chǔ)時產(chǎn)生的差異,。

遞延所得稅資產(chǎn)：

當(dāng)資產(chǎn)的賬面價值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)時，會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異,，這時應(yīng)確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn),。遞延所得稅資產(chǎn)是因會計(jì)準(zhǔn)則與稅法規(guī)定之間的差異,，導(dǎo)致企業(yè)在某一期間內(nèi)的會計(jì)利潤和應(yīng)納稅所得額不同時產(chǎn)生的。

舉例：

如果交易性金融資產(chǎn)的公允價值低于其計(jì)稅基礎(chǔ),，且該金融資產(chǎn)在未來處置時可能產(chǎn)生稅前扣除的損失,，那么這部分差異應(yīng)確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)。

遞延所得稅負(fù)債：

當(dāng)資產(chǎn)的賬面價值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)時,，會產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異,，這時應(yīng)確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債。遞延所得稅負(fù)債是指企業(yè)在一定期間內(nèi)所形成的應(yīng)納稅暫時性差異,，由于適用稅率而產(chǎn)生的未來期間應(yīng)交的所得稅金額,。

舉例：

如果交易性金融資產(chǎn)的公允價值高于其計(jì)稅基礎(chǔ)，且該差異在未來處置時將被計(jì)入應(yīng)納稅所得額,，那么這部分差異應(yīng)確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債,。

三.會計(jì)處理

在會計(jì)處理上，企業(yè)需要根據(jù)交易性金融資產(chǎn)公允價值變動產(chǎn)生的差異,，以及這種差異對遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的影響,，進(jìn)行相應(yīng)的會計(jì)分錄。具體來說,，當(dāng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時,，會計(jì)分錄可能涉及借記“遞延所得稅資產(chǎn)”和貸記相關(guān)科目；當(dāng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債時,，會計(jì)分錄則可能涉及借記相關(guān)科目和貸記“遞延所得稅負(fù)債”,。

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