債券會(huì)計(jì)分錄
精選回答
債券會(huì)計(jì)分錄根據(jù)債券的購(gòu)買、持有,、利息確認(rèn),、處置以及發(fā)行等不同環(huán)節(jié)，會(huì)有不同的處理方式。
一.購(gòu)買債券
企業(yè)購(gòu)買債券時(shí)，根據(jù)購(gòu)買目的的不同,，會(huì)計(jì)分錄會(huì)有所區(qū)別：
短期賺差價(jià)：
會(huì)計(jì)分錄：
借：交易性金融資產(chǎn)
貸：銀行存款/其他貨幣資金
這種情況下，企業(yè)購(gòu)買債券主要是為了短期內(nèi)通過買賣賺取差價(jià),，因此將債券歸類為交易性金融資產(chǎn),。
持有至到期日，獲得利息：
會(huì)計(jì)分錄：
借：持有至到期投資
貸：銀行存款/其他貨幣資金
如果企業(yè)購(gòu)買債券的目的是持有至到期日并獲取利息收入,，那么應(yīng)將債券歸類為持有至到期投資。
持有目的不明確：
會(huì)計(jì)分錄：
借：可供出售金融資產(chǎn)
貸：銀行存款/其他貨幣資金
當(dāng)企業(yè)購(gòu)買債券的持有目的不明確時(shí),，可以選擇將其歸類為可供出售金融資產(chǎn),。
二.確認(rèn)利息
在持有債券期間，企業(yè)會(huì)定期確認(rèn)利息收入：
會(huì)計(jì)分錄：
借：應(yīng)收利息
貸：投資收益
如果債券是分期付息,、到期還本的,，那么企業(yè)會(huì)在每個(gè)計(jì)息期確認(rèn)應(yīng)收利息，并計(jì)入投資收益。同時(shí),，如果債券的初始確認(rèn)金額與面值有差異,，還需要通過“債權(quán)投資-利息調(diào)整”科目進(jìn)行調(diào)整。
三.處置債券
當(dāng)企業(yè)決定出售債券時(shí),，需要進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄：
會(huì)計(jì)分錄：
借：銀行存款
債權(quán)投資減值準(zhǔn)備
貸：債權(quán)投資-成本
債權(quán)投資-利息調(diào)整
投資收益(或借方)
處置債券時(shí),，企業(yè)會(huì)收到出售債券的款項(xiàng)，并沖銷原計(jì)入債權(quán)投資的賬面價(jià)值,。如果處置收入大于賬面價(jià)值,，則差額計(jì)入投資收益；如果處置收入小于賬面價(jià)值,，則差額以負(fù)數(shù)形式計(jì)入投資收益,。
四.發(fā)行債券
企業(yè)發(fā)行債券時(shí)，也需要進(jìn)行會(huì)計(jì)分錄：
會(huì)計(jì)分錄：
借：銀行存款
貸：應(yīng)付債券-面值
應(yīng)付債券-利息調(diào)整(倒擠,，可借可貸)
發(fā)行債券時(shí),，企業(yè)會(huì)收到投資者支付的款項(xiàng)，并計(jì)入銀行存款,。同時(shí),，企業(yè)會(huì)確認(rèn)應(yīng)付債券的賬面價(jià)值，包括面值和利息調(diào)整,。利息調(diào)整是由于債券的發(fā)行價(jià)格與面值可能存在差異而產(chǎn)生的,。
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