以前年度損益調(diào)整如何做賬
精選回答
基本會(huì)計(jì)處理方法
1.調(diào)整增加以前年度利潤(rùn)或減少以前年度虧損：
當(dāng)企業(yè)需要調(diào)整增加以前年度的利潤(rùn)或減少以前年度的虧損時(shí)，應(yīng)借記相關(guān)科目(如應(yīng)收賬款,、庫(kù)存商品等),，貸記“以前年度損益調(diào)整”科目。
相反,，如果調(diào)整減少以前年度利潤(rùn)或增加以前年度虧損,，則做相反的會(huì)計(jì)分錄。
所得稅費(fèi)用調(diào)整：
由于以前年度損益調(diào)整導(dǎo)致的所得稅費(fèi)用增加,，應(yīng)借記“以前年度損益調(diào)整”科目,，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”等科目。
如果以前年度損益調(diào)整導(dǎo)致所得稅費(fèi)用減少,，則做相反的會(huì)計(jì)分錄。
余額結(jié)轉(zhuǎn)：
經(jīng)上述調(diào)整后,，“以前年度損益調(diào)整”科目的余額應(yīng)轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目,。
如果“以前年度損益調(diào)整”科目為貸方余額，應(yīng)借記該科目,，貸記“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目,。
如果為借方余額，則做相反的會(huì)計(jì)分錄,。
舉例：
1.多提固定資產(chǎn)折舊調(diào)整：
假設(shè)某企業(yè)上年度多提固定資產(chǎn)折舊100萬(wàn)元,，稅務(wù)部門要求補(bǔ)交所得稅。
補(bǔ)提折舊：
借：累計(jì)折舊100萬(wàn)元
貸：以前年度損益調(diào)整100萬(wàn)元
計(jì)算所得稅(假設(shè)稅率為25%)：
借：以前年度損益調(diào)整25萬(wàn)元
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅25萬(wàn)元
繳納所得稅：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅25萬(wàn)元
貸：銀行存款25萬(wàn)元
結(jié)轉(zhuǎn)未分配利潤(rùn)：
借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)75萬(wàn)元
貸：以前年度損益調(diào)整75萬(wàn)元
2.管理費(fèi)用誤計(jì)入固定資產(chǎn)調(diào)整：
假設(shè)某企業(yè)上年度誤將一批達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的辦公設(shè)備記入“管理費(fèi)用”,，現(xiàn)需調(diào)整,。
調(diào)整固定資產(chǎn)：
借：固定資產(chǎn)300萬(wàn)元
貸：以前年度損益調(diào)整300萬(wàn)元
所得稅調(diào)整(根據(jù)稅法規(guī)定計(jì)算影響額)：
借：以前年度損益調(diào)整(相應(yīng)金額)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅(相應(yīng)金額)
結(jié)轉(zhuǎn)未分配利潤(rùn)(假設(shè)所得稅影響已調(diào)整)：
借：以前年度損益調(diào)整300萬(wàn)元
貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)300萬(wàn)元
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