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其他業(yè)務(wù)收入會計分錄是什么

來源：東奧會計在線責(zé)編：張麗娜 2024-08-22 13:50:04

精選回答

東奧初級會計職稱

2024-09-04 10:16:02

其他業(yè)務(wù)收入會計分錄主要涉及到企業(yè)在其主營業(yè)務(wù)之外取得的收入，這些收入可能來源于非經(jīng)常性的交易或事件，如出售固定資產(chǎn)的收益、出租資產(chǎn)的租金收入,、銷售原材料等。

1.銷售原材料

當(dāng)企業(yè)銷售原材料時,，會計分錄如下：

借：銀行存款/應(yīng)收賬款(根據(jù)收款方式確定)

貸：其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)(如果適用)

同時,，企業(yè)還需要結(jié)轉(zhuǎn)原材料的成本：

借：其他業(yè)務(wù)成本

貸：原材料

2.出租資產(chǎn)

當(dāng)企業(yè)出租固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)并收到租金時，會計分錄如下：

借：銀行存款

貸：其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)(如果出租業(yè)務(wù)屬于增值稅應(yīng)稅范圍)

如果租金收入是分期確認(rèn)的,，如按年或按月確認(rèn),，企業(yè)需要根據(jù)實際收到的租金或按照合同約定的租金支付條款進行會計分錄。

3.處置固定資產(chǎn)

當(dāng)企業(yè)處置固定資產(chǎn)并收到處置收入時,，會計分錄會涉及到固定資產(chǎn)清理賬戶和其他業(yè)務(wù)收入賬戶,。簡化的會計分錄示例如下(假設(shè)處置凈收益為正)：

借：銀行存款(收到的處置款)

貸：固定資產(chǎn)清理(固定資產(chǎn)賬面價值及清理費用等的沖減)

其他業(yè)務(wù)收入(處置凈收益部分)

如果處置過程中產(chǎn)生凈損失，則“其他業(yè)務(wù)收入”科目將被替換為“營業(yè)外支出”等科目,。

4.期末結(jié)轉(zhuǎn)

在會計期末,，企業(yè)需要將其他業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤賬戶中，以反映企業(yè)當(dāng)期的經(jīng)營成果,。會計分錄如下：

借：其他業(yè)務(wù)收入

貸：本年利潤

企業(yè)為了核算與客戶之間的合同產(chǎn)生的收入及相關(guān)的成本費用,，一般需要設(shè)置：

1.主營業(yè)務(wù)收入

主營業(yè)務(wù)收入科目核算企業(yè)確認(rèn)的銷售商品、提供服務(wù)等主營業(yè)務(wù)的收入,。

該科目貸方登記企業(yè)主營業(yè)務(wù)活動實現(xiàn)的收入,，借方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的主營業(yè)務(wù)收入，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額,。

該科目可按主營業(yè)務(wù)的種類進行明細核算,。

2.其他業(yè)務(wù)收入

其他業(yè)務(wù)收入科目核算企業(yè)確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動實現(xiàn)的收入,，包括出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn),、出租包裝物和商品,、銷售材料等實現(xiàn)的收入。

該科目貸方登記企業(yè)其他業(yè)務(wù)活動實現(xiàn)的收入,，借方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的其他業(yè)務(wù)收入,，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額。

該科目可按其他業(yè)務(wù)的種類進行明細核算,。

3.主營業(yè)務(wù)成本

主營業(yè)務(wù)成本科目核算企業(yè)確認(rèn)銷售商品,、提供服務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。該科目借方登記企業(yè)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的主營業(yè)務(wù)成本,，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的主營業(yè)務(wù)成本,，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額,。

該科目可按主營業(yè)務(wù)的種類進行明細核算,。

4.其他業(yè)務(wù)成本

其他業(yè)務(wù)成本科目核算企業(yè)確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動所形成的成本，包括出租固定資產(chǎn)的折舊額,、出租無效資產(chǎn)的攤銷額,、出租包裝物的成本或攤銷額、銷售材料的成本等,。

該科目借方登記企業(yè)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的其他業(yè)務(wù)成本,，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的其他業(yè)務(wù)成本，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額,。

該科目可按其他業(yè)務(wù)的種類進行明細核算,。

5.合同取得成本

合同取得成本科目核算企業(yè)取得合同發(fā)生的，預(yù)計能夠收回的增量成本,。

該科目借方登記發(fā)生的合同取得成本，貸方登記攤銷的合同取得成本,，期末借方余額,，反映企業(yè)尚未結(jié)轉(zhuǎn)的合同取得成本。

該科目可按合同進行明細核算,。

6.合同履約成本

合同履約成本科目核算企業(yè)為履行當(dāng)前或預(yù)期取得的合同所發(fā)生的,、不屬于其他企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)范范圍且按照收入準(zhǔn)則應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為一項資產(chǎn)的成本。

該科目借方登記發(fā)生的合同履約成本,，貸方登記攤銷的合同履約成本,，期末借方余額反映企業(yè)尚未結(jié)轉(zhuǎn)的合同履約成本,。

該科目可按合同分別設(shè)置“服務(wù)成本”“工程施工”等明細科目進行明細核算。

7.合同資產(chǎn)

合同資產(chǎn)科目核算企業(yè)已向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)收取對價的權(quán)利,，且該權(quán)利取決于實踐流逝之外的其他因素(如履行合同匯總的其他履約義務(wù)),。

該科目借方登記因已轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)收取的對價金額，貸方登記取得無條件收款權(quán)的金額,，期末借方余額,，反映企業(yè)已向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)收取的對價金額。

該科目按合同進行明細核算,。

8.合同負(fù)債

合同負(fù)債科目核算企業(yè)已收或應(yīng)收客戶對價而應(yīng)向客戶轉(zhuǎn)讓商品的義務(wù),。

該科目貸方登記企業(yè)在向客戶轉(zhuǎn)讓商品之前，已經(jīng)收到或已經(jīng)取得無條件收取合同對價權(quán)利的金額,；借方登記企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓商品時沖銷的金額,；期末貸方余額，反映企業(yè)在向客戶轉(zhuǎn)讓商品之前,，已經(jīng)收到的合同對價或已經(jīng)取得的無條件收取合同對價權(quán)利的金額,。

該科目按合同進行明細核算,。

此外,，企業(yè)發(fā)生減值的，還應(yīng)當(dāng)設(shè)置“合同履約成本減值準(zhǔn)備”“合同取得成本減值準(zhǔn)備”“合同資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”等科目進行核算,。

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