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應(yīng)交稅費(fèi)借方表示增加還是減少

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：馮云旭 2023-11-03 10:11:49

精選回答

東奧初級(jí)會(huì)計(jì)職稱

2025-01-22 13:47:08

“應(yīng)交稅費(fèi)”科目借減貸增,。

(一)應(yīng)交稅費(fèi)的管理

企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)交納的各種稅費(fèi)包括：增值稅,、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅,、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅,、土地增值稅,、房產(chǎn)稅,、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅,、教育費(fèi)附加、印花稅,、耕地占用稅、環(huán)境保護(hù)稅,、契稅、車輛購置稅等。

(二)應(yīng)交稅費(fèi)的確認(rèn)與計(jì)量

企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)”科目,，核算各種稅費(fèi)的應(yīng)交、交納等情況,。該科目貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，借方登記實(shí)際交納的稅費(fèi);期末余額一般在貸方,，反映企業(yè)尚未交納的稅費(fèi),，期末余額如在借方,，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。本科目按應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算,。

企業(yè)代扣代交的個(gè)人所得稅，也通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算,，而企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅等不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅金,，不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。

(三)增值稅核算應(yīng)設(shè)置的會(huì)計(jì)科目

為了核算企業(yè)應(yīng)交增值稅的發(fā)生,、抵扣、交納,、退稅及轉(zhuǎn)出等情況，增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”“未交增值稅”“預(yù)交增值稅”“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”“待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”“增值稅留抵稅額”“簡(jiǎn)易計(jì)稅”“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”“代扣代交增值稅”等明細(xì)科目,。

(1)“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額,、銷項(xiàng)稅額抵減、已交稅金,、轉(zhuǎn)出未交增值稅、減免稅款、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額,、銷項(xiàng)稅額、出口退稅,、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)出多交增值稅等情況,。

(2)“未交增值稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人月度終了從“應(yīng)交增值稅”或“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入當(dāng)月應(yīng)交未交,、多交或預(yù)交的增值稅稅額，以及當(dāng)月交納以前期間未交的增值稅稅額,。

(3)“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn),、提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù),、采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目等，以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)交的增值稅稅額,。

(4)“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證,，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

(5)“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目,，核算一般納稅人由于未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證而不得從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

(6)“待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”明細(xì)科目,，核算一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù),、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn),，已確認(rèn)相關(guān)收入(或利得)但尚未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)而需于以后期間確認(rèn)為銷項(xiàng)稅額的增值稅稅額,。

(7)“簡(jiǎn)易計(jì)稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法發(fā)生的增值稅計(jì)提,、扣減、預(yù)繳,、繳納等業(yè)務(wù)。

(8)“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目,，核算增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓金融商品發(fā)生的增值稅稅額,。

(9)“代扣代交增值稅”明細(xì)科目,，核算納稅人購進(jìn)在境內(nèi)未設(shè)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的境外單位或個(gè)人在境內(nèi)的應(yīng)稅行為代扣代繳的增值稅。

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