應交稅費借方余額表示什么

來源：東奧會計在線責編：馮云旭 2023-11-03 10:02:30

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2025-01-22 13:47:30

應交稅費借方余額表示什么

企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定應交納的各種稅費包括：增值稅,、消費稅,、企業(yè)所得稅,、城市維護建設稅,、資源稅,、土地增值稅,、房產(chǎn)稅,、車船稅,、城鎮(zhèn)土地使用稅,、教育費附加,、印花稅,、耕地占用稅、環(huán)境保護稅,、契稅,、車輛購置稅等。

(二)應交稅費的確認與計量

企業(yè)應設置“應交稅費”科目,，核算各種稅費的應交,、交納等情況。該科目貸方登記應交納的各種稅費,，借方登記實際交納的稅費;期末余額一般在貸方,，反映企業(yè)尚未交納的稅費，期末余額如在借方,，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅費,。本科目按應交稅費項目設置明細科目進行明細核算。

企業(yè)代扣代交的個人所得稅,，也通過“應交稅費”科目核算,，而企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅等不需要預計應交數(shù)的稅金,，不通過“應交稅費”科目核算,。

(三)增值稅核算應設置的會計科目

為了核算企業(yè)應交增值稅的發(fā)生、抵扣,、交納,、退稅及轉(zhuǎn)出等情況，增值稅一般納稅人應當在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”“未交增值稅”“預交增值稅”“待抵扣進項稅額”“待認證進項稅額”“待轉(zhuǎn)銷項稅額”“增值稅留抵稅額”“簡易計稅”“轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅”“代扣代交增值稅”等明細科目,。

(1)“應交增值稅”明細科目,，核算一般納稅人進項稅額、銷項稅額抵減,、已交稅金,、轉(zhuǎn)出未交增值稅、減免稅款,、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額,、銷項稅額、出口退稅,、進項稅額轉(zhuǎn)出,、轉(zhuǎn)出多交增值稅等情況。

(2)“未交增值稅”明細科目,，核算一般納稅人月度終了從“應交增值稅”或“預交增值稅”明細科目轉(zhuǎn)入當月應交未交,、多交或預交的增值稅稅額，以及當月交納以前期間未交的增值稅稅額,。

(3)“預交增值稅”明細科目,，核算一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn),、提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務、提供建筑服務,、采用預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目等,，以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應預交的增值稅稅額。

(4)“待抵扣進項稅額”明細科目,，核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)稅務機關(guān)認證,，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予以后期間從銷項稅額中抵扣的進項稅額。

(5)“待認證進項稅額”明細科目,，核算一般納稅人由于未經(jīng)稅務機關(guān)認證而不得從當期銷項稅額中抵扣的進項稅額,。

(6)“待轉(zhuǎn)銷項稅額”明細科目,，核算一般納稅人銷售貨物,、加工修理修配勞務、服務,、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn),，已確認相關(guān)收入(或利得)但尚未發(fā)生增值稅納稅義務而需于以后期間確認為銷項稅額的增值稅稅額。

(7)“簡易計稅”明細科目,，核算一般納稅人采用簡易計稅方法發(fā)生的增值稅計提,、扣減、預繳,、繳納等業(yè)務,。

(8)“轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅”明細科目，核算增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓金融商品發(fā)生的增值稅稅額,。

(9)“代扣代交增值稅”明細科目,，核算納稅人購進在境內(nèi)未設經(jīng)營機構(gòu)的境外單位或個人在境內(nèi)的應稅行為代扣代繳的增值稅。

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