固定資產(chǎn)出售如何繳納增值稅
精選回答
固定資產(chǎn)出售繳納增值稅的情況如下：
一.一般納稅人
已抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)：按照適用稅率征收增值稅，可開具增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票,。一般貨物適用的增值稅稅率通常為13%,，如銷售的是2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)，適用一般計稅方法,，以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應(yīng)納稅額,，稅率為9%。
不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)：按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅,，應(yīng)開具普通發(fā)票,，不得開具增值稅專用發(fā)票。但如果納稅人放棄減稅,，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅,，可以開具增值稅普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票。主要適用于以下幾種情形：
1.2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人,，銷售自己已使用過的2008年12月31日以前購入或自制的固定資產(chǎn)。
2.2008年12月31日以前已納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人,，銷售自己使用過的在本地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍試點以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn),。
3.納稅人購進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時為小規(guī)模納稅人,，認(rèn)定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn),。
4.增值稅一般納稅人發(fā)生按簡易辦法征收增值稅應(yīng)稅行為，銷售其按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn),。
5.一般納稅人銷售自己使用過的,、納入營改增試點之日前取得的固定資產(chǎn),。
6.2013年8月1日前購進(jìn)自用的應(yīng)征消費稅的摩托車,、汽車、游艇,。
7.銷售的固定資產(chǎn)在購入時根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定,，不得抵扣且未抵扣增值稅。
二.小規(guī)模納稅人
正常情況：小規(guī)模納稅人(除其他個人外)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅,，應(yīng)開具普通發(fā)票,，不得開具增值稅專用發(fā)票。納稅義務(wù)發(fā)生時間在2023年1月1日至2027年12月31日期間的,，可享受3%征收率減按1%征收增值稅,，按照1%征收率開具增值稅發(fā)票。對月銷售額10萬元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人,，免征增值稅,。
放棄減稅情況：小規(guī)模納稅人(除其他個人外)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，可以放棄享受3%征收率減按2%征收增值稅,，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅,，開具增值稅普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票。
三.其他個人
其他個人銷售自己使用過的固定資產(chǎn),，免征增值稅,。
處置固定資產(chǎn)
固定資產(chǎn)處置，即固定資產(chǎn)的終止確認(rèn),，包括固定資產(chǎn)的出售,、報廢、毀損,、對外投資,、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等,。
企業(yè)因出售,、報廢、毀損等轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn),，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定程序辦理有關(guān)手續(xù),，結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的賬面價值，計算有關(guān)的清理收入,、清理費用及殘料價值等,，清理完畢，結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理損益,。
企業(yè)處置固定資產(chǎn)應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”科目進(jìn)行核算,。
轉(zhuǎn)入清理：
借：固定資產(chǎn)清理
累計折舊
貸：固定資產(chǎn)
結(jié)算清理費用：
借：固定資產(chǎn)清理
應(yīng)交稅費---應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)
貸：銀行存款等
收回出售價款、殘料價值和變價收入,、保險賠款等：
借：銀行存款
原材料
貸：固定資產(chǎn)清理
應(yīng)交稅費---應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益：
出售,、轉(zhuǎn)讓：
如為凈損失：
借：資產(chǎn)處置損益
貸：固定資產(chǎn)清理
如為凈收益：
借：固定資產(chǎn)清理
貸：資產(chǎn)處置損益
因固定資產(chǎn)已喪失使用功能或因自然災(zāi)害發(fā)生毀損等原因而報廢：
如為凈損失：
借：營業(yè)外支出
貸：固定資產(chǎn)清理
如為凈收益：
借：固定資產(chǎn)清理
貸：營業(yè)外收入
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