應(yīng)交稅費(fèi)的二級(jí)科目有哪些
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應(yīng)交稅費(fèi)的二級(jí)科目有應(yīng)交增值稅、未交增值稅,、預(yù)交增值稅,、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,、待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額、待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額,、增值稅留抵稅額,、簡(jiǎn)易計(jì)稅,、轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅,、代扣代交增值稅,、應(yīng)交消費(fèi)稅、應(yīng)交資源稅,、應(yīng)交環(huán)境保護(hù)稅,、應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅、應(yīng)交土地增值稅,、應(yīng)交房產(chǎn)稅,、應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅等。
包括企業(yè)依法應(yīng)交納的增值稅,、消費(fèi)稅、所得稅,、資源稅,、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅,、房產(chǎn)稅,、土地使用稅、車船稅,、教育費(fèi)附加,、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等稅費(fèi)，以及在上繳國(guó)家之前,，由企業(yè)代扣代繳的個(gè)人所得稅等,。
企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，核算各種稅費(fèi)的應(yīng)交,、交納等情況,。該科目貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)等，借方登記實(shí)際交納的稅費(fèi);期末余額一般在貸方,，反映企業(yè)尚未交納的稅費(fèi),，期末余額如在借方，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅費(fèi),。本科目按應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算,。
企業(yè)代扣代交的個(gè)人所得稅，也通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算,，而企業(yè)交納的印花稅,、耕地占用稅等不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅金,。不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。而是直接通過“銀行存款”核算,。
應(yīng)交稅費(fèi)的方法
企業(yè)可以通過應(yīng)交稅費(fèi)科目進(jìn)行各種各樣應(yīng)交稅費(fèi)的核算以及交納情況,。并且這個(gè)科目貸方登記應(yīng)該交納的各種稅費(fèi)等。借方登記實(shí)際交納的稅費(fèi),，期末時(shí)余額一方是在貸方的,，這樣就可以反映出企業(yè)沒有交納的稅費(fèi)。
如果期末余額在借方,，那么反映出企業(yè)多交或者是尚沒有進(jìn)行抵扣的稅費(fèi),。本科目是按照應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目去設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行細(xì)致的核算的。
企業(yè)代扣代繳稅費(fèi)計(jì)算方法
企業(yè)代扣代繳的個(gè)人所得稅,，也是需要通過應(yīng)效稅費(fèi)科目進(jìn)行核算的,，而企業(yè)交納的印花稅以及相應(yīng)的耕地占地用稅不需要預(yù)計(jì)應(yīng)該交納的稅金，不通過應(yīng)交稅費(fèi)科目核算,，而是需要直接通過銀行存款核算,。
應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅
是指一般納稅人和小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)活動(dòng)本期應(yīng)交納的增值稅,。本項(xiàng)目按銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額之間的差額填寫,。應(yīng)注意的是，如果一般納稅人企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅大于銷項(xiàng)稅,，致使應(yīng)交稅金出現(xiàn)負(fù)數(shù)時(shí),，該項(xiàng)一律填零，不填負(fù)數(shù),。
應(yīng)交稅費(fèi)會(huì)計(jì)分錄
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交房產(chǎn)稅
—應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅
—應(yīng)交車船稅
—應(yīng)交印花稅
繳納時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交房產(chǎn)稅
—應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅
—應(yīng)交車船稅
—應(yīng)交印花稅
貸：銀行存款
應(yīng)交稅費(fèi)---轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅的核算規(guī)則
轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅核算規(guī)則：
核算范圍：“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目用于核算企業(yè)轉(zhuǎn)讓金融商品發(fā)生的增值稅額,。金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額,。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差,，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的,，不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度,。
賬務(wù)處理：
金融商品實(shí)際轉(zhuǎn)讓月末，如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益：應(yīng)借記“投資收益”等科目,，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)---轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目,。例如，某企業(yè)轉(zhuǎn)讓一批金融商品,，月末計(jì)算得出轉(zhuǎn)讓收益為10萬元,，相應(yīng)的增值稅額為0.6萬元(假設(shè)稅率為6%)，則會(huì)計(jì)分錄為：
借：投資收益 0.6
貸：應(yīng)交稅費(fèi)---轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅 0.6
如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失：則按可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣稅額,，借記“應(yīng)交稅費(fèi)---轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目,，貸記“投資收益”等科目,。例如，某企業(yè)轉(zhuǎn)讓金融商品產(chǎn)生損失,，可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣的稅額為0.3萬元,，則會(huì)計(jì)分錄為：
借：應(yīng)交稅費(fèi)---轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅 0.3
貸：投資收益 0.3
交納增值稅時(shí)：應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目,。假設(shè)上述產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益的企業(yè)在次月交納增值稅0.6萬元,，則會(huì)計(jì)分錄為：
借：應(yīng)交稅費(fèi)---轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅 0.6
貸：銀行存款 0.6
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