小編“許紫衣”：2016年初級會計職稱考試將于5月14日開始，現(xiàn)階段為提高備考階段，學員不僅要努力備考的同時，也應該多關注2016年全國初級會計職稱考試準考證打印時間匯總，本篇為2016《初級會計實務》第二章高頻考點：應交增值稅,。

　　銷售物資或提供應稅勞務及視同銷售行為(銷項稅額)

　　(1)企業(yè)銷售貨物或提供應稅勞務和應稅服務，按照不含稅收入和增值稅稅率計算確認“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)”。

　　(2)企業(yè)將自產或委托加工的貨物用于非應稅項目,、集體福利或個人消費，稅法上視同銷售行為,，計算確認銷項稅額,。

　　①工程(非增值稅應稅項目)

　　借：在建工程

　　貸：庫存商品(成本價)

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)(計稅價×17%)

　�,、诩�體福利

　　借：應付職工薪酬

　　貸：主營業(yè)務收入

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　同時：

　　借：主營業(yè)務成本

　　貸：庫存商品

　�,、蹖ν馔顿Y

　　借：長期股權投資

　　貸：主營業(yè)務收入

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　同時：

　　借：主營業(yè)務成本

　　貸：庫存商品

　　④支付(分配)股利(實物)

　　借：應付股利

　　貸：主營業(yè)務收入

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　同時：

　　借：主營業(yè)務成本

　　貸：庫存商品

　�,、輰ν饩栀�

　　借：營業(yè)外支出

　　貸：庫存商品(成本價)

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)(計稅價×17%)

　　【提示】如果企業(yè)銷售貨物或者提供勞務采用銷售額和銷項稅額合并定價方法的,，按公式“不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率)”還原為不含稅銷售額，并按不含稅銷售額計算銷項稅額,。

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