小編“許紫衣”：2016年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試將于5月14日開始,，現(xiàn)階段為提高備考階段,，學(xué)員不僅要努力備考的同時(shí)，也應(yīng)該多關(guān)注2016年全國初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試準(zhǔn)考證打印時(shí)間匯總,，本篇為2016《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第二章高頻考點(diǎn)：應(yīng)交增值稅,。

　　銷售物資或提供應(yīng)稅勞務(wù)及視同銷售行為(銷項(xiàng)稅額)

　　(1)企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，按照不含稅收入和增值稅稅率計(jì)算確認(rèn)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”,。

　　(2)企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目,、集體福利或個(gè)人消費(fèi)，稅法上視同銷售行為,，計(jì)算確認(rèn)銷項(xiàng)稅額,。

　�,、俟こ�(非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目)

　　借：在建工程

　　貸：庫存商品(成本價(jià))

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(計(jì)稅價(jià)×17%)

　　②集體福利

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　同時(shí)：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　貸：庫存商品

　�,、蹖�(duì)外投資

　　借：長期股權(quán)投資

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　同時(shí)：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　貸：庫存商品

　�,、苤Ц�(分配)股利(實(shí)物)

　　借：應(yīng)付股利

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　同時(shí)：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　貸：庫存商品

　　⑤對(duì)外捐贈(zèng)

　　借：營業(yè)外支出

　　貸：庫存商品(成本價(jià))

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(計(jì)稅價(jià)×17%)

　　【提示】如果企業(yè)銷售貨物或者提供勞務(wù)采用銷售額和銷項(xiàng)稅額合并定價(jià)方法的,，按公式“不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率)”還原為不含稅銷售額,，并按不含稅銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅額。

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