金融企業(yè)涉農(nóng)貸款常見(jiàn)錯(cuò)誤和注意事項(xiàng)
很多會(huì)計(jì)在人員在處理金融企業(yè)涉農(nóng)貸款的時(shí)候出現(xiàn)錯(cuò)誤,，那么常見(jiàn)的錯(cuò)誤究竟有哪些呢?為了減少,、防止錯(cuò)誤的出現(xiàn),，應(yīng)該關(guān)注的事項(xiàng)是什么?
一,、金融企業(yè)
金融企業(yè)是指政策性銀行,、商業(yè)銀行,、財(cái)務(wù)公司,、城鄉(xiāng)信用社和金融租賃公司等,，不包含小額貸款公司,。
小額貸款公司準(zhǔn)備金稅前扣除政策由財(cái)稅[2017]48號(hào)明確,，與財(cái)政部公告2019年第85號(hào)、第86號(hào)無(wú)關(guān),。
當(dāng)然討論其他企業(yè)所得稅利息扣除等其他政策時(shí),，金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)包括小額貸款公司，金融企業(yè)是指銀行,、信用社,、小額貸款公司、保險(xiǎn)公司,、證券公司,、期貨公司、信托投資公司,、金融資產(chǎn)管理公司,、融資租賃公司、擔(dān)保公司,、財(cái)務(wù)公司,、典當(dāng)公司等。
二,、農(nóng)戶,、農(nóng)村企業(yè)、農(nóng)村區(qū)域,、城市區(qū)域
(一)農(nóng)戶，是指長(zhǎng)期(一年以上)居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)(不包括城關(guān)鎮(zhèn))行政管理區(qū)域內(nèi)的住戶,，還包括長(zhǎng)期居住在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶,，國(guó)有農(nóng)場(chǎng)的職工和農(nóng)村個(gè)體工商戶。農(nóng)戶以戶為統(tǒng)計(jì)單位,，既可以從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),，也可以從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。
非農(nóng)戶：位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)(不包括城關(guān)鎮(zhèn))行政管理區(qū)域內(nèi)和在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的國(guó)有經(jīng)濟(jì)的機(jī)關(guān),、團(tuán)體,、學(xué)校、企事業(yè)單位的集體戶;有本地戶口,，但舉家外出謀生一年以上的住戶,，無(wú)論是否保留承包耕地均不屬于農(nóng)戶。
注意，并非居住在農(nóng)村區(qū)域的農(nóng)民就是農(nóng)戶!
(二)農(nóng)村企業(yè)及各類組織,，是指金融企業(yè)發(fā)放給注冊(cè)地位于農(nóng)村區(qū)域的企業(yè)及各類組織,。在統(tǒng)計(jì)農(nóng)村企業(yè)及各類組織貸款時(shí)，注冊(cè)地位于縣及縣級(jí)市城區(qū)的企業(yè),，和住所位于縣及縣級(jí)市城區(qū)的學(xué)校,、醫(yī)院等事業(yè)單位、機(jī)關(guān)團(tuán)體以及居民委員會(huì),、村民委員會(huì)和基金會(huì)等組織單位均應(yīng)納入統(tǒng)計(jì)范圍之內(nèi),。
(三)農(nóng)村區(qū)域，是指除地級(jí)及以上城市的城市行政區(qū)及其市轄建制鎮(zhèn)之外的區(qū)域,。
城市區(qū)域,，是指地級(jí)及以上區(qū)域的城市行政區(qū)與市轄建制鎮(zhèn)。
城市行政區(qū)是指按照國(guó)家統(tǒng)計(jì)局公布的最新全國(guó)行政區(qū)劃代碼中列示的地級(jí)以上城市的市轄區(qū);對(duì)各類經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū),、工業(yè)園區(qū)等行政管理區(qū)按照批準(zhǔn)其設(shè)立的單位屬于農(nóng)村還是城市區(qū)域來(lái)確定;對(duì)于縣改區(qū)后納入“城市行政區(qū)”范圍的區(qū)域,，應(yīng)界定為城市區(qū)域，不應(yīng)主觀判斷其經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)程度將其歸屬為農(nóng)村區(qū)域,。
(四)對(duì)企業(yè)及各類組織貸款所屬區(qū)域的判定,，要求以注冊(cè)地作為區(qū)分貸款所屬區(qū)域的標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)于企業(yè)貸款,，“注冊(cè)地”是指企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照中登記的住所,，對(duì)于各類組織貸款，應(yīng)以各類組織所在地作為區(qū)域劃分的標(biāo)志,。
(五)常見(jiàn)錯(cuò)誤
1,、混淆“農(nóng)戶”與“非農(nóng)戶”。有的誤以戶籍所在地為標(biāo)準(zhǔn)區(qū)分,，將戶籍地位于農(nóng)村區(qū)域的居民戶都視為農(nóng)戶,，誤將戶籍在農(nóng)村但長(zhǎng)期居住在非農(nóng)村區(qū)域的居民戶以及戶籍在農(nóng)村的機(jī)關(guān)、團(tuán)體,、學(xué)校,、企事業(yè)單位的集體戶也計(jì)入農(nóng)戶，擴(kuò)大了農(nóng)戶貸款統(tǒng)計(jì)范圍;有的誤以所從事的行業(yè)為標(biāo)準(zhǔn)區(qū)分,，即認(rèn)為只有從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的居民戶才算農(nóng)戶,，錯(cuò)誤剔除了農(nóng)村個(gè)體工商戶，縮小了農(nóng)戶貸款統(tǒng)計(jì)范圍;有的未剔除居住在城關(guān)鎮(zhèn)行政管理區(qū)域內(nèi)的住戶或未將居住在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的住戶納入農(nóng)戶統(tǒng)計(jì)口徑等,。
2,、混淆“農(nóng)村區(qū)域”與“城市區(qū)域”。有的誤將注冊(cè)地位于縣及縣級(jí)市城區(qū)的企業(yè)貸款排除在農(nóng)村區(qū)域統(tǒng)計(jì)范圍之外;有的誤將市郊企業(yè)客戶全部認(rèn)定為農(nóng)村企業(yè)(及各類組織),，或全部認(rèn)定為城市企業(yè)(及各類組織),。
三,、貸款
貸款指報(bào)告機(jī)構(gòu)發(fā)放的各類貸款(含直貼現(xiàn)、買(mǎi)斷式轉(zhuǎn)貼現(xiàn)和金融租賃),。
短期貸款指報(bào)告機(jī)構(gòu)所發(fā)放的各類貸款中合同期限在1年以內(nèi)(含1年)的貸款,。
中長(zhǎng)期貸款指報(bào)告機(jī)構(gòu)所發(fā)放的各類貸款中合同期限大于1年的貸款。
(一)貸款分類
商業(yè)銀行應(yīng)按照本指引,，至少將貸款劃分為正常,、關(guān)注、次級(jí),、可疑和損失五類,，后三類合稱為不良貸款。
1,、正常：借款人能夠履行合同,，沒(méi)有足夠理由懷疑貸款本息不能按時(shí)足額償還。
2,、關(guān)注：盡管借款人目前有能力償還貸款本息,，但存在一些可能對(duì)償還產(chǎn)生不利影響的因素。
3,、次級(jí)：借款人的還款能力出現(xiàn)明顯問(wèn)題,，完全依靠其正常營(yíng)業(yè)收入無(wú)法足額償還貸款本息，即使執(zhí)行擔(dān)保,，也可能會(huì)造成一定損失,。
4、可疑：借款人無(wú)法足額償還貸款本息,，即使執(zhí)行擔(dān)保,，也肯定要造成較大損失。
5,、損失：在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后,，本息仍然無(wú)法收回，或只能收回極少部分,。
(二)農(nóng)業(yè)
農(nóng),、林、牧,、漁業(yè)貸款項(xiàng)下包含的農(nóng)業(yè)貸款專指對(duì)農(nóng)作物種植業(yè)的貸款
其他部分所說(shuō)的農(nóng)業(yè)均是涵蓋種植業(yè)、林業(yè),、畜牧業(yè)和漁業(yè)等產(chǎn)業(yè)的大農(nóng)業(yè),。
(三)常見(jiàn)錯(cuò)誤
1、混淆“承貸主體所屬行業(yè)”和“貸款實(shí)際用途”,。農(nóng)林牧漁業(yè)貸款,、支農(nóng)貸款等指標(biāo)應(yīng)嚴(yán)格按照貸款的投向和實(shí)際用途進(jìn)行分類和歸屬,，有的錯(cuò)誤根據(jù)貸款承貸主體所屬行業(yè)進(jìn)行分類。
2,、混淆“農(nóng)林牧漁業(yè)貸款”與“支農(nóng)貸款”,。前者為承貸主體直接從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)的貸款;而后者指并不直接從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)僅提供對(duì)農(nóng)業(yè)產(chǎn)前、產(chǎn)中,、產(chǎn)后等環(huán)節(jié)的支持,。有的誤把應(yīng)歸入“支農(nóng)貸款”的農(nóng)產(chǎn)品加工貸款、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料制造貸款,、農(nóng)用物資及農(nóng)副產(chǎn)品流通貸款等歸入了農(nóng)林牧漁業(yè)貸款,，有的誤將應(yīng)歸入“農(nóng)林牧漁業(yè)貸款”的歸入了“支農(nóng)貸款”。
3,、混淆“農(nóng)村企業(yè)貸款”和“農(nóng)村企業(yè)涉農(nóng)貸款”,。“農(nóng)村企業(yè)貸款”應(yīng)填報(bào)發(fā)放給注冊(cè)地位于農(nóng)村區(qū)域的企業(yè)的所有貸款,，有的只填報(bào)了農(nóng)村企業(yè)的農(nóng)林牧漁貸款和支農(nóng)貸款,。
4、混淆“農(nóng)產(chǎn)品加工”與“其他加工”,。農(nóng)產(chǎn)品加工貸款中僅包含農(nóng)副食品加工貸款,、紡織加工貸款、木材加工貸款和中醫(yī)藥加工貸款四類貸款,。有的誤將其他不屬于上述四類的其他制造業(yè)貸款歸入了農(nóng)產(chǎn)品加工貸款,。
本文轉(zhuǎn)自中國(guó)稅務(wù)網(wǎng)
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