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會(huì)計(jì)從業(yè)-全國(guó) 免費(fèi)試聽(tīng) 輔導(dǎo)教材
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會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)學(xué)習(xí)《財(cái)經(jīng)法規(guī)》：企業(yè)所得稅的虧損彌補(bǔ)及征收管理

2017-09-3010:06:54 來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線 字體： 大 小
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　　雖然會(huì)計(jì)從業(yè)資格證將要取消的消息幾乎已成定局,，但是會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)的作用還是不容忽視的,，奠定好基礎(chǔ)，為以后的學(xué)習(xí)和工作做好準(zhǔn)備,，希望大家能夠緊跟東奧小編的腳步,，強(qiáng)化會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　一,、虧損彌補(bǔ)

　　二,、企業(yè)所得稅征收管理

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《財(cái)經(jīng)法規(guī)》第三章稅收法律制度

　　【知識(shí)點(diǎn)】企業(yè)所得稅的虧損彌補(bǔ)及征收管理

　　(一)虧損彌補(bǔ)

　　納稅人發(fā)生年度虧損的，可以用下一納稅年度的所得彌補(bǔ);下一納稅年度的所得不足彌補(bǔ)的,，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ),，但是延續(xù)彌補(bǔ)期最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。

　　【例題·案例分析題】A企業(yè)2013年度有關(guān)財(cái)務(wù)資料如下：

　　(1)全年銷售收入6 000萬(wàn)元;銷售成本支出2 500萬(wàn)元,。

　　(2)預(yù)繳企業(yè)所得稅100萬(wàn)元,。

　　(3)發(fā)生管理費(fèi)用350萬(wàn)元,，財(cái)務(wù)費(fèi)用80萬(wàn)元，銷售費(fèi)用1 200萬(wàn)元(其中廣告費(fèi)1 000萬(wàn)元),。

　　(4)營(yíng)業(yè)外支出90萬(wàn)元,，其中非公益性捐贈(zèng)40萬(wàn)元;銀行罰息25萬(wàn)元。

　　(5)營(yíng)業(yè)外收入550萬(wàn)元;其中包括依法收取政府性基金200萬(wàn)元;接受捐贈(zèng)收入30萬(wàn)元;違約金收入140萬(wàn)元;財(cái)政撥款收入180萬(wàn)元,。

　　要求：企業(yè)適用所得稅稅率為25%,，按照企業(yè)所得稅的規(guī)定和要求，回答下列問(wèn)題,。1.根據(jù)上述材料,，下列選項(xiàng)中，屬于不征稅收入的是( ),。

　　A.接受捐贈(zèng)收入30萬(wàn)元

　　B.違約金收入140萬(wàn)元

　　C.依法收取政府性基金200萬(wàn)

　　D.財(cái)政撥款收入180萬(wàn)元2.該企業(yè)2013年實(shí)際發(fā)生的廣告費(fèi)支出應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額( )萬(wàn)元。

　　3.下列選項(xiàng)中,，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的是( ),。

　　A.銀行罰息

　　B.增值稅

　　C.非公益性捐贈(zèng)

　　D.企業(yè)所得稅

　　4.該企業(yè)2013年利潤(rùn)總額為( )萬(wàn)元。

　　5.該企業(yè)當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額為( )萬(wàn)元,。

　　(二)企業(yè)所得稅征收管理

　　1.納稅地點(diǎn)

　　(1)居民企業(yè)一般以企業(yè)登記注冊(cè)地為納稅地點(diǎn),，但登記注冊(cè)地在境外的，以企業(yè)實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn),。

　　(2)居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的不具有法人資格的分支或營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu),，由該居民企業(yè)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。

　　(3)非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu),、場(chǎng)所的,，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得,，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu),、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，以機(jī)構(gòu),、場(chǎng)所所在地為納稅地點(diǎn),。

　　(4)非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的,，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu),、場(chǎng)所，但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu),、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的所得,，以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點(diǎn)。

　　(5)除國(guó)務(wù)院另有規(guī)定外,，企業(yè)之間不得合并繳納企業(yè)所得稅,。2.納稅期限

　　企業(yè)所得稅實(shí)行按年(自公歷1月1日起到12月31日止)計(jì)算,，分月或分季預(yù)繳，年終匯算清繳(年終后5個(gè)月內(nèi)進(jìn)行)多退少補(bǔ)的征納方法,。

　　納稅人在一個(gè)年度中間開(kāi)業(yè),，或者由于合并、關(guān)閉等原因,，使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足12個(gè)月的,，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為一個(gè)納稅年度。

　　3.納稅申報(bào)

　　按月或按季預(yù)繳的,，應(yīng)當(dāng)自月份或季度終了之日起15日內(nèi),，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款,。

　　【提示】

　　(1)企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi),，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳,，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款,。

　　(2)企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起六十日內(nèi),，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳,。

　　(3)依法繳納的企業(yè)所得稅，以人民幣計(jì)算,。所得以人民幣以外的貨幣計(jì)算的,，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計(jì)算并繳納稅款。

　   相關(guān)知識(shí)點(diǎn),，點(diǎn)擊復(fù)習(xí)指導(dǎo)

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