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【內(nèi)容導(dǎo)航】：
一、個人所得稅的概念
二,、個人所得稅的納稅義務(wù)人
二,、個人所得稅的應(yīng)稅項目和稅率
【所屬章節(jié)】：
本知識點屬于《財經(jīng)法規(guī)》第三章稅收法律制度
【知識點】個人所得稅概述
(一)個人所得稅的概念
個人所得稅是以個人(自然人)取得的各項應(yīng)稅所得為征稅對象所征收的一種稅,。
(二)個人所得稅的納稅義務(wù)人
個人所得稅的納稅義務(wù)人，以住所和居住時間為標準分為居民納稅義務(wù)人和非居民納稅義務(wù)人,。
1.居民納稅義務(wù)人
居民納稅義務(wù)人是指在中國境內(nèi)有住所,，或者無住所但在中國境內(nèi)居住滿1年的個人。居民納稅義務(wù)人負有無限納稅義務(wù),，其從中國境內(nèi)和境外取得的所得，都要在中國繳納個人所得稅,。
2.非居民納稅義務(wù)人
非居民納稅義務(wù)人是指在中國境內(nèi)無住所又不居住,，或者無住所而在中國境內(nèi)居住不滿1年的個人,。非居民納稅義務(wù)人承擔(dān)有限納稅義務(wù)，僅就其從中國境內(nèi)取得的所得,，在中國繳納個人所得稅,。
(三)個人所得稅的應(yīng)稅項目和稅率
1.個人所得稅的應(yīng)稅項目
現(xiàn)行個人所得稅共有11個應(yīng)稅項目：
①工資,、薪金所得;
?、趥€體工商戶的生產(chǎn),、經(jīng)營所得;
?、燮笫聵I(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得;
?、軇趧?wù)報酬所得;
?、莞宄晁?
⑥特許權(quán)使用費所得;
?、呃?、股息、紅利所得;
?、嘭敭a(chǎn)租賃所得;
?、嶝敭a(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;
⑩偶然所得;
?經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得,。
(1)工資,、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資,、薪金,、獎金、年終加薪,、勞動分紅,、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得,。
獨生子女補貼,、執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼,、托兒補助費,、差旅費津貼、誤餐補助均不屬于工資,、薪金所得,，不予征稅。
(2)個體工商戶的生產(chǎn),、經(jīng)營所得,。
(3)對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營,、承租經(jīng)營所得。
(4)勞務(wù)報酬所得,，是指個人獨立從事非雇傭的各種勞務(wù)所取得的所得,。
(5)稿酬所得，是指個人因其作品以圖書,、報刊形式出版,、發(fā)表而取得的所得。
(6)特許權(quán)使用費所得,，是指個人提供專利權(quán),、商標權(quán)、著作權(quán),、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得,。
(7)利息、股息,、紅利所得,，購買國債和國家發(fā)行的金融債券的利息免稅。
(8)財產(chǎn)租賃所得,。
(9)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,，是指個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股權(quán),、建筑物,、土地使用權(quán)、機器設(shè)備,、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得,。
(10)偶然所得，是指個人得獎,、中獎,、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。省級人民政府,、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位,，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué),、教育,、技術(shù)、文化,、衛(wèi)生,、體育、環(huán)境保護等方面的獎金免稅,。
(11)經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得,。2.個人所得稅稅率
(1)工資,、薪金所得，適用3%?45%的超額累進稅率,。
(2)個體工商戶的生產(chǎn),、經(jīng)營所得和企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得,，適用5%?35%的超額累進稅率,。
(3)稿酬所得，適用比例稅率,，稅率為20%,，并按應(yīng)納稅額減征30%，故其實際稅率為14%,。
(4)勞務(wù)報酬所得,，適用比例稅率,，稅率為20%,。對勞務(wù)報酬所得一次收入畸高的，可以實行加成征收,。
(5)特許權(quán)使用費所得,，利息、股息,、紅利所得,，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得,，適用比例稅率,，稅率為20%。
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