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會計基礎(chǔ)知識學(xué)習(xí)《財經(jīng)法規(guī)》：企業(yè)所得稅計算準(zhǔn)予扣除和不得扣除內(nèi)容

2017-10-0109:57:29 來源：東奧會計在線字體：大小

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　　雖然會計從業(yè)資格證將要取消的消息幾乎已成定局,，但是會計基礎(chǔ)知識的作用還是不容忽視的，奠定好基礎(chǔ),，為以后的學(xué)習(xí)和工作做好準(zhǔn)備,，希望大家能夠緊跟東奧小編的腳步，強化會計基礎(chǔ)知識,。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　一,、準(zhǔn)予扣除項目

　　二、不得扣除項目

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點屬于《財經(jīng)法規(guī)》第三章稅收法律制度

　　【知識點】企業(yè)所得稅計算準(zhǔn)予扣除和不得扣除內(nèi)容

　　企業(yè)所得稅計算準(zhǔn)予扣除和不得扣除內(nèi)容

　　(一)準(zhǔn)予扣除項目

　　企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的,、合理的支出,，包括成本、費用,、稅金,、損失和其他支出等，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除,。

　　(二)不得扣除項目

　　1.向投資者支付的股息,、紅利等權(quán)益性投資收益款項;

　　2.企業(yè)所得稅稅款;

　　3.稅收滯納金;

　　4.罰金、罰款和被沒收財物的損失;

　　【提示】罰金、罰款和違約金,、銀行罰息的區(qū)別

項目	含義	性質(zhì)
罰金	是強制犯罪人向國家繳納一定數(shù)額金錢的刑罰方法,。罰金作為一種財產(chǎn)刑，是以剝奪犯罪人金錢為內(nèi)容的	屬于刑事處罰
罰款	是行政執(zhí)法單位對違反行政法規(guī)的個人和單位給予的行政處罰,。不需要經(jīng)人民法院判決,，只要行政執(zhí)法單位依據(jù)行政法規(guī)的規(guī)定，作出處罰決定即可執(zhí)行	屬于行政處罰
違約金,、銀行罰息	是合同當(dāng)事人違反合同的約定造成對方經(jīng)濟損失時應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的賠償責(zé)任	屬于民事賠償責(zé)任

5.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出以外的捐贈支出,。企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分,，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除;

　　6.贊助支出,，是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的各種非廣告性支出;

　　7.企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費,，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息;

　　8.與取得收入無關(guān)的其他支出,。(三)職工福利費、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費支出的稅前扣除

　　1.企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出,，不超過工資薪金總額14%的部分,，準(zhǔn)予扣除;

　　2.企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%的部分,，準(zhǔn)予扣除;

　　3.除國務(wù)院財政,、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出,，不超過工資薪金總額2.5%的部分,，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除,。(四)業(yè)務(wù)招待費,、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的稅前扣除

　　1.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除,，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰;

　　2.企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出,，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,，不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的15%的部分,，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除,。

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