稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》基礎(chǔ)考點(diǎn)：納稅義務(wù)人的審核

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：龍彥2017-08-15 16:38:37

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　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　一,、納稅義務(wù)人的審核

　　二、征稅范圍的審核

　　三,、稅率的審核

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于第十一章52講土地增值稅納稅申報(bào)和納稅審核1

　　【知識(shí)點(diǎn)】納稅義務(wù)人的審核

　　一,、納稅義務(wù)人的審核

　　土地增值稅的納稅義務(wù)人是轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人,。包括內(nèi),、外資企業(yè)，行政事業(yè)單位,，中,、外籍個(gè)人等。

　　【例題?多選題】下列單位中,，屬于土地增值稅納稅人的有( ),。

　　A.建造房屋的施工單位

　　B.銷售商品房的中外合資房地產(chǎn)公司

　　C.轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)的事業(yè)單位

　　D.管理房地產(chǎn)的物業(yè)公司

　　E.轉(zhuǎn)讓辦公樓的工業(yè)企業(yè)

　　【答案】BCE

　　二、征稅范圍的審核

　　(一)基本規(guī)定

　　土地增值稅是對(duì)轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及其地上建筑物和附著物的行為征稅,。

　　1.轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)，包括出售,、交換和贈(zèng)與;

　　2.地上的建筑物及其附著物連同國有土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓;

　　3.存量房地產(chǎn)的買賣,。

　　【提示】不屬于土地增值稅征稅范圍的有:國有土地使用權(quán)出讓的行為;未轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的行為,。

　　(二)特殊情況

具體情況	稅法規(guī)定
1.繼承,、贈(zèng)與	（1）繼承；不征（無收入）
1.繼承,、贈(zèng)與	（2）贈(zèng)與：公益性贈(zèng)與,、贈(zèng)與直系親屬或承擔(dān) 直接贍養(yǎng)義務(wù)的贍養(yǎng)人,，不征；非公益性贈(zèng)與,，征稅
2.出租	不征（無權(quán)屬轉(zhuǎn)移）
3.房地產(chǎn)抵押	抵押期間不征,；抵押期滿能償還債務(wù)本息的抵押人，收回房產(chǎn)的不征,；抵押期滿,，不能償還債務(wù),，而以房地產(chǎn)抵債，征稅
4.房地產(chǎn)交換	單位之間換房,，征稅,；個(gè)人之間互換自有住房，免征
5.改制重組【提示】改制重組有關(guān)土地增值稅政策不適用于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)	（1）非公司制企業(yè)整體改建為有限責(zé)任公司或者股份有限公司,，有限責(zé)任公司（股份有限公司）整體改建為股份有限公司（有限責(zé)任公司）,。對(duì)改建前的企業(yè)將國有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移,、變更到改建后的企業(yè),，暫不征土地增值稅。
	（2）按照法律規(guī)定或者合同約定,，兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)合并為一個(gè)企業(yè),，且原企業(yè)投資主體存續(xù)的，對(duì)原企業(yè)將國有土地,、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移,、變更到合并后的企業(yè)，暫不征土地增值稅,。
	（3）按照法律規(guī)定或者合同約定,，企業(yè)分設(shè)為兩個(gè)或兩個(gè)以上與原企業(yè)投資主體相同的企業(yè)，對(duì)原企業(yè)將國有土地,、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移,、變更到分立后的企業(yè)，暫不征土地增值稅,。
	（4）單位,、個(gè)人在改制重組時(shí)以國有土地、房屋進(jìn)行投資,，對(duì)其將國有土地,、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更到被投資的企業(yè),，暫不征土地增值稅,。
6.合作建房	建成后分房自用，暫免征稅,；建成后轉(zhuǎn)讓,，征稅
7.兼并轉(zhuǎn)讓	暫免征
8.代建房	不征（無權(quán)屬轉(zhuǎn)移）
9.評(píng)估增值	不征（無權(quán)屬轉(zhuǎn)移）