雖然會(huì)計(jì)從業(yè)資格證將要取消的消息幾乎已成定局，但是會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)的作用還是不容忽視的,，奠定好基礎(chǔ),，為以后的學(xué)習(xí)和工作做好準(zhǔn)備,，希望大家能夠緊跟東奧小編的腳步,，強(qiáng)化會(huì)計(jì)從業(yè)基礎(chǔ)知識(shí),。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　一,、稅收法律責(zé)任及行政復(fù)議

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》科目第三章稅收法律制度

　　【知識(shí)點(diǎn)】稅收法律制度

　　稅收法律責(zé)任及行政復(fù)議

　　考點(diǎn)綜述：

　　(一)稅收法律責(zé)任

　　稅收法律責(zé)任是指稅收法律關(guān)系的主體由于其行為違法,，按照法律規(guī)定必須承擔(dān)的法律后果。稅收法律責(zé)任的形式包括行政責(zé)任和刑事責(zé)任兩大類,。

　　1.稅收違法的行政處罰

　　稅收違法的行政處罰形式主要有責(zé)令限期改正,、罰款、沒(méi)收違法所得和違法財(cái)物,、收繳未用發(fā)票和暫停供應(yīng)發(fā)票和停止出口退稅權(quán)等,。

　　【提示】納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外,，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金,。

　　2.稅收違法的刑事處罰

　　稅收違法的刑事處罰形式主要有拘役,、判處徒刑、罰金和沒(méi)收財(cái)產(chǎn)等,。

　　(二)稅務(wù)行政復(fù)議

　　稅務(wù)行政復(fù)議是指當(dāng)事人(納稅人,、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人及其他稅務(wù)當(dāng)事人)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員作出的具體行政行為不服,，依法向上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)(復(fù)議機(jī)關(guān))提出申請(qǐng),，復(fù)議機(jī)關(guān)對(duì)具體行政行為的合法性,，合理性作出裁決。

　　1.復(fù)議范圍

　　(1)征稅行為;

　　(2)行政許可,、行政審批行為;

　　(3)發(fā)票管理行為，包括發(fā)售,、收繳,、代開(kāi)發(fā)票等;

　　(4)稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施;

　　(5)行政處罰行為,，包括罰款,、沒(méi)收財(cái)物和違法所得、停止出口退稅權(quán);

　　(6)不依法履行下列職責(zé)的行為：頒發(fā)稅務(wù)登記證;開(kāi)具,、出具完稅憑證,、《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》;行政賠償;行政獎(jiǎng)勵(lì);其他不依法履行職責(zé)的行為;

　　(7)資格認(rèn)定行為;

　　(8)不依法確認(rèn)納稅擔(dān)保行為;

　　(9)政府信息公開(kāi)工作中的具體行政行為;

　　(10)納稅信用等級(jí)評(píng)定行為;

　　(11)通知出入境管理機(jī)關(guān)阻止出境行為;

　　(12)其他具體行政行為。

　　申請(qǐng)人對(duì)上述第1項(xiàng)規(guī)定的行為不服的,，應(yīng)當(dāng)先向復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議,，對(duì)復(fù)議決定不服的，可以再向人民法院提起行政訴訟,。

　　申請(qǐng)人對(duì)上述第1項(xiàng)規(guī)定以外的其他具體行政行為不服的,，可以申請(qǐng)行政復(fù)議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟,。

　　2.復(fù)議管轄

　　對(duì)各級(jí)國(guó)家稅務(wù)局的具體行政行為不服的,，向其上一級(jí)國(guó)家稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議。對(duì)國(guó)家稅務(wù)總局的具體行政行為不服的,，向國(guó)家稅務(wù)總局申請(qǐng)行政復(fù)議,。對(duì)行政復(fù)議決定不服，申請(qǐng)人可以向人民法院提起行政訴訟,，也可以向國(guó)務(wù)院申請(qǐng)裁決,。國(guó)務(wù)院的裁決為最終裁決。

　　對(duì)各級(jí)地方稅務(wù)局的具體行政行為不服的,，可以選擇向其上一級(jí)地方稅務(wù)局或該稅務(wù)局的本級(jí)人民政府申請(qǐng)行政復(fù)議,。

　　3.行政復(fù)議決定

　　(1)行政復(fù)議的決定的作出

　　行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請(qǐng)之日起60日內(nèi)作出行政復(fù)議決定。

　　【提示】情況復(fù)雜,，不能在規(guī)定期限內(nèi)作出行政復(fù)議決定的,，經(jīng)行政復(fù)議機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延期,，并告知申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人;但是延期不得超過(guò)30日,。

　　(2)行政復(fù)議決定的種類

　　①具體行政行為認(rèn)定事實(shí)清楚,，證據(jù)確鑿,，適用依據(jù)正確,，程序合法，內(nèi)容適當(dāng)?shù)?，決定維持,。

　　②被申請(qǐng)人不履行法定職責(zé)的,，決定其在一定期限內(nèi)履行,。

　　③具體行政行為有下列情形之一的,，復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)決定撤銷,、變更或者確認(rèn)該具體行政行為違法：主要事實(shí)不清、證據(jù)不足的;適用依據(jù)錯(cuò)誤的;違反法定程序的;超越職權(quán)或者濫用職權(quán)的;具體行政行為明顯不當(dāng)?shù)摹?/p>

　?、苌暾?qǐng)人在申請(qǐng)行政復(fù)議時(shí)可以一并提出行政賠償請(qǐng)求,，復(fù)議機(jī)關(guān)對(duì)符合國(guó)家賠償法的規(guī)定應(yīng)當(dāng)賠償?shù)模跊Q定撤銷,、變更具體行政行為或者確認(rèn)具體行政行為違法時(shí),，應(yīng)當(dāng)同時(shí)決定被申請(qǐng)人依法給予賠償。

　　(3)行政復(fù)議決定的效力

　　行政復(fù)議決定書(shū)一經(jīng)送達(dá),，即發(fā)生法律效力,。

　　【例題1·單選題】某公司將本應(yīng)于2016年5月1日繳納的稅款20萬(wàn)元拖至2016年5月11日繳納。根據(jù)規(guī)定,，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加收滯納金( )元,。

　　A.100

　　B.1 000

　　C.1 100

　　D.10 000

　　【例題2·單選題】稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅款征收中，根據(jù)不同情況,，無(wú)權(quán)采取的措施是( ),。

　　A.核定應(yīng)納稅額

　　B.吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照

　　C.追收稅款

　　D.加收滯納金

　　【例題3·多選題】下列稅務(wù)違法行為，可能追究刑事責(zé)任的有( ),。

　　A.騙取出口退稅

　　B.偷稅

　　C.以暴力,、威脅方法拒不繳納稅款

　　D.納稅人妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳稅款

　　【例題4·多選題】以下說(shuō)法，正確的有( ),。

　　A.納稅人對(duì)各級(jí)國(guó)家稅務(wù)局的具體行政行為不服的,，向其上一級(jí)國(guó)家稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議

　　B.國(guó)務(wù)院的裁決為最終裁決

　　C.對(duì)國(guó)家稅務(wù)總局的具體行政行為不服的，向國(guó)家稅務(wù)總局申請(qǐng)行政復(fù)議

　　D.申請(qǐng)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的,，應(yīng)當(dāng)先繳納罰款和加處罰款,，再申請(qǐng)行政復(fù)議

　　【例題5·判斷題】申請(qǐng)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)“征稅行為”不服的，可以申請(qǐng)行政復(fù)議,，也可以直接向人民法院提起行政訴訟,。( )

　　綜合分析題

　　【例題1】某工程大學(xué)章教授，2016年12月收入明細(xì)如下：

　　1.基本工資5 000元，崗位工資300元,，補(bǔ)貼800元,，社保600元;

　　2.章教授本月在某權(quán)威出版社發(fā)表論文5篇，獲得稿酬40 000元;

　　3.章教授將其一項(xiàng)專利權(quán)轉(zhuǎn)讓,，取得收入30萬(wàn)元;

　　4.章教授因購(gòu)買國(guó)債,，本月獲得國(guó)債利息收入2 000元;

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題,。

　　1.章教授本月取得工資,、薪金所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為( )。

　　A.200

　　B.45

　　C.215

　　D.300

　　2.章教授本月取得稿酬所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為( ),。

　　A.4 480

　　B.5 600

　　C.2 400

　　D.11 088

　　3.關(guān)于章教授本月取得的國(guó)債利息收入,，說(shuō)法不正確的有( ),。

　　A.國(guó)債利息收入不征稅

　　B.國(guó)債利息收入按全額征稅

　　C.減按國(guó)債利息收入80%征稅

　　D.減按國(guó)債利息收入50%征稅

　　4.章教授轉(zhuǎn)讓專利權(quán)取得的收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為( )元,。

　　A.33 600

　　B.48 000

　　C.10 000

　　D.90 000

　　【解析】章教授轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)所得應(yīng)繳納的個(gè)稅=300 000×(1-20%)×20%=48 000(元)。

　　5.章教授2014年12月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為( ),。

　　A.39 500

　　B.12 445

　　C.52 595

　　D.50 700

　　【例題2】北京市某私營(yíng)企業(yè)已注冊(cè)經(jīng)營(yíng)一年,，由于該經(jīng)營(yíng)地近期要拆遷，該私營(yíng)企業(yè)于2015年2月3日將經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)從豐臺(tái)區(qū)搬遷到了海淀區(qū),。遷至海淀區(qū)后,，該企業(yè)從海淀區(qū)主管稅務(wù)局領(lǐng)購(gòu)了增值稅專用發(fā)票。后因需要到外市進(jìn)行臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng),，向海淀區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理了相關(guān)外出經(jīng)營(yíng)手續(xù),。稅務(wù)機(jī)關(guān)2015年4月6日對(duì)轄區(qū)內(nèi)的企業(yè)進(jìn)行檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)該私營(yíng)企業(yè)未辦理稅務(wù)登記,，于是責(zé)令該私企10日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記,。并對(duì)其處以罰款2 000元的處罰。

　　要求：根據(jù)上述資料,，回答下列問(wèn)題,。

　　1.稅務(wù)登記的種類包括( )。

　　A.開(kāi)業(yè)登記

　　B.停業(yè),、復(fù)業(yè)登記

　　C.外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記

　　D.納稅人稅種登記

　　2.該私營(yíng)企業(yè)將經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)從豐臺(tái)區(qū)搬遷到海淀區(qū),，應(yīng)向原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理的稅務(wù)登記為( )。

　　A.變更登記

　　B.注銷登記

　　C.開(kāi)業(yè)登記

　　D.停業(yè),、復(fù)業(yè)登記

　　3.關(guān)于增值稅專用發(fā)票,，以下表述正確的有( )。

　　A.增值稅專用發(fā)票是增值稅一般納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù),、應(yīng)稅服務(wù)開(kāi)具的發(fā)票

　　B.所有的增值稅一般納稅人都可以領(lǐng)購(gòu)使用增值稅專用發(fā)票

　　C.增值稅小規(guī)模納稅人不得領(lǐng)購(gòu)使用增值稅專用發(fā)票

　　D.增值稅專用發(fā)票由國(guó)家稅務(wù)總局確定

　　4.該企業(yè)外出經(jīng)營(yíng)應(yīng)辦理的稅務(wù)登記為( ),。

　　A.外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記

　　B.注銷登記

　　C.扣繳義務(wù)人扣繳稅款登記

　　D.停業(yè)、復(fù)業(yè)登記

　　5.以下說(shuō)法，正確的有( ),。

　　A.《外管證》有效期限一般為30日,，最長(zhǎng)不得超過(guò)180日

　　B.任何單位和個(gè)人均不得拆本使用發(fā)票，不得自行擴(kuò)大發(fā)票使用范圍

　　C.從事生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)的納稅人,，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)辦理開(kāi)業(yè)登記

　　D.納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，在復(fù)業(yè)后應(yīng)當(dāng)及時(shí)繳納稅款

　　【例題3】物美公司為增值稅一般納稅人,，2016年6月發(fā)生下列購(gòu)銷業(yè)務(wù)：

　　(1)購(gòu)入貨物取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款金額是200萬(wàn)元,，增值稅稅額是34萬(wàn)元。

　　(2)銷售貨物,，開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)款為500萬(wàn)元(不含稅),。

　　(3)購(gòu)買一批禮品，用于集體福利,，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款是20萬(wàn)元,。

　　(4)購(gòu)入生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款是8 000元,。

　　(5)購(gòu)進(jìn)一批辦公用品,，取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)金額3 510元,。

　　假設(shè)上述各項(xiàng)購(gòu)銷貨物稅率均為17%,，購(gòu)進(jìn)貨物均取得防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，當(dāng)月通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證,。

　　要求：按照增值稅的規(guī)定和要求,，回答下列問(wèn)題。

　　1.計(jì)算當(dāng)期銷項(xiàng)稅額的銷售額包括( ),。

　　A.銷售貨物開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票注明的不含稅銷售額500萬(wàn)元

　　B.購(gòu)進(jìn)一批辦公用品,，取得普通發(fā)票，注明金額3 510元

　　C.購(gòu)入貨物取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款金額200萬(wàn)元

　　D.購(gòu)買禮品,，用于集體福利,，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款20萬(wàn)元

　　2.當(dāng)期銷項(xiàng)稅額為( )元。

　　A.850 000

　　B.34 000

　　C.884 000

　　D.800 000

　　3.上述各購(gòu)銷業(yè)務(wù)中,，可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額包括( ),。

　　A.購(gòu)進(jìn)貨物取得的專用發(fā)票上注明的增值稅額

　　B.購(gòu)買禮品的進(jìn)項(xiàng)稅額

　　C.購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅額

　　D.購(gòu)進(jìn)辦公用品的進(jìn)項(xiàng)稅額

　　4.當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為( )元。

　　A.340 000

　　B.341 870

　　C.341 360

　　D.341 956.7

　　5.當(dāng)期應(yīng)納增值稅額為( )元,。

　　A.508 130

　　B.542 043.3

　　C.458 640

　　D.542 130

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