雖然會(huì)計(jì)從業(yè)資格證將要取消的消息幾乎已成定局,，但是會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)的作用還是不容忽視的,，奠定好基礎(chǔ),，為以后的學(xué)習(xí)和工作做好準(zhǔn)備,，希望大家能夠緊跟東奧小編的腳步，強(qiáng)化會(huì)計(jì)從業(yè)基礎(chǔ)知識(shí),。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　一,、稅收法律責(zé)任及行政復(fù)議

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》科目第三章稅收法律制度

　　【知識(shí)點(diǎn)】稅收法律制度

　　稅收法律責(zé)任及行政復(fù)議

　　考點(diǎn)綜述：

　　(一)稅收法律責(zé)任

　　稅收法律責(zé)任是指稅收法律關(guān)系的主體由于其行為違法，按照法律規(guī)定必須承擔(dān)的法律后果,。稅收法律責(zé)任的形式包括行政責(zé)任和刑事責(zé)任兩大類(lèi),。

　　1.稅收違法的行政處罰

　　稅收違法的行政處罰形式主要有責(zé)令限期改正、罰款,、沒(méi)收違法所得和違法財(cái)物,、收繳未用發(fā)票和暫停供應(yīng)發(fā)票和停止出口退稅權(quán)等。

　　【提示】納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的,，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起,，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金,。

　　2.稅收違法的刑事處罰

　　稅收違法的刑事處罰形式主要有拘役、判處徒刑,、罰金和沒(méi)收財(cái)產(chǎn)等,。

　　(二)稅務(wù)行政復(fù)議

　　稅務(wù)行政復(fù)議是指當(dāng)事人(納稅人、扣繳義務(wù)人,、納稅擔(dān)保人及其他稅務(wù)當(dāng)事人)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員作出的具體行政行為不服,，依法向上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)(復(fù)議機(jī)關(guān))提出申請(qǐng),，復(fù)議機(jī)關(guān)對(duì)具體行政行為的合法性，合理性作出裁決,。

　　1.復(fù)議范圍

　　(1)征稅行為;

　　(2)行政許可,、行政審批行為;

　　(3)發(fā)票管理行為，包括發(fā)售,、收繳,、代開(kāi)發(fā)票等;

　　(4)稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施;

　　(5)行政處罰行為,，包括罰款,、沒(méi)收財(cái)物和違法所得、停止出口退稅權(quán);

　　(6)不依法履行下列職責(zé)的行為：頒發(fā)稅務(wù)登記證;開(kāi)具,、出具完稅憑證,、《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》;行政賠償;行政獎(jiǎng)勵(lì);其他不依法履行職責(zé)的行為;

　　(7)資格認(rèn)定行為;

　　(8)不依法確認(rèn)納稅擔(dān)保行為;

　　(9)政府信息公開(kāi)工作中的具體行政行為;

　　(10)納稅信用等級(jí)評(píng)定行為;

　　(11)通知出入境管理機(jī)關(guān)阻止出境行為;

　　(12)其他具體行政行為。

　　申請(qǐng)人對(duì)上述第1項(xiàng)規(guī)定的行為不服的,，應(yīng)當(dāng)先向復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議,，對(duì)復(fù)議決定不服的，可以再向人民法院提起行政訴訟,。

　　申請(qǐng)人對(duì)上述第1項(xiàng)規(guī)定以外的其他具體行政行為不服的,，可以申請(qǐng)行政復(fù)議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟,。

　　2.復(fù)議管轄

　　對(duì)各級(jí)國(guó)家稅務(wù)局的具體行政行為不服的,，向其上一級(jí)國(guó)家稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議。對(duì)國(guó)家稅務(wù)總局的具體行政行為不服的,，向國(guó)家稅務(wù)總局申請(qǐng)行政復(fù)議,。對(duì)行政復(fù)議決定不服，申請(qǐng)人可以向人民法院提起行政訴訟,，也可以向國(guó)務(wù)院申請(qǐng)裁決,。國(guó)務(wù)院的裁決為最終裁決,。

　　對(duì)各級(jí)地方稅務(wù)局的具體行政行為不服的,，可以選擇向其上一級(jí)地方稅務(wù)局或該稅務(wù)局的本級(jí)人民政府申請(qǐng)行政復(fù)議。

　　3.行政復(fù)議決定

　　(1)行政復(fù)議的決定的作出

　　行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請(qǐng)之日起60日內(nèi)作出行政復(fù)議決定,。

　　【提示】情況復(fù)雜,，不能在規(guī)定期限內(nèi)作出行政復(fù)議決定的，經(jīng)行政復(fù)議機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn),，可以適當(dāng)延期,，并告知申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人;但是延期不得超過(guò)30日。

　　(2)行政復(fù)議決定的種類(lèi)

　?、倬唧w行政行為認(rèn)定事實(shí)清楚,，證據(jù)確鑿,，適用依據(jù)正確，程序合法,，內(nèi)容適當(dāng)?shù)?，決定維持。

　?、诒簧暾?qǐng)人不履行法定職責(zé)的,，決定其在一定期限內(nèi)履行。

　?、劬唧w行政行為有下列情形之一的,，復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)決定撤銷(xiāo)、變更或者確認(rèn)該具體行政行為違法：主要事實(shí)不清,、證據(jù)不足的;適用依據(jù)錯(cuò)誤的;違反法定程序的;超越職權(quán)或者濫用職權(quán)的;具體行政行為明顯不當(dāng)?shù)摹?/p>

　?、苌暾?qǐng)人在申請(qǐng)行政復(fù)議時(shí)可以一并提出行政賠償請(qǐng)求，復(fù)議機(jī)關(guān)對(duì)符合國(guó)家賠償法的規(guī)定應(yīng)當(dāng)賠償?shù)?，在決定撤銷(xiāo),、變更具體行政行為或者確認(rèn)具體行政行為違法時(shí)，應(yīng)當(dāng)同時(shí)決定被申請(qǐng)人依法給予賠償,。

　　(3)行政復(fù)議決定的效力

　　行政復(fù)議決定書(shū)一經(jīng)送達(dá),，即發(fā)生法律效力。

　　【例題1·單選題】某公司將本應(yīng)于2016年5月1日繳納的稅款20萬(wàn)元拖至2016年5月11日繳納,。根據(jù)規(guī)定,，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加收滯納金( )元。

　　A.100

　　B.1 000

　　C.1 100

　　D.10 000

　　【例題2·單選題】稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅款征收中,，根據(jù)不同情況,，無(wú)權(quán)采取的措施是( )。

　　A.核定應(yīng)納稅額

　　B.吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照

　　C.追收稅款

　　D.加收滯納金

　　【例題3·多選題】下列稅務(wù)違法行為,，可能追究刑事責(zé)任的有( ),。

　　A.騙取出口退稅

　　B.偷稅

　　C.以暴力、威脅方法拒不繳納稅款

　　D.納稅人妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳稅款

　　【例題4·多選題】以下說(shuō)法,，正確的有( ),。

　　A.納稅人對(duì)各級(jí)國(guó)家稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向其上一級(jí)國(guó)家稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議

　　B.國(guó)務(wù)院的裁決為最終裁決

　　C.對(duì)國(guó)家稅務(wù)總局的具體行政行為不服的,，向國(guó)家稅務(wù)總局申請(qǐng)行政復(fù)議

　　D.申請(qǐng)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的,，應(yīng)當(dāng)先繳納罰款和加處罰款，再申請(qǐng)行政復(fù)議

　　【例題5·判斷題】申請(qǐng)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)“征稅行為”不服的,，可以申請(qǐng)行政復(fù)議,，也可以直接向人民法院提起行政訴訟。( )

　　綜合分析題

　　【例題1】某工程大學(xué)章教授,，2016年12月收入明細(xì)如下：

　　1.基本工資5 000元,，崗位工資300元,，補(bǔ)貼800元，社保600元;

　　2.章教授本月在某權(quán)威出版社發(fā)表論文5篇,，獲得稿酬40 000元;

　　3.章教授將其一項(xiàng)專利權(quán)轉(zhuǎn)讓,，取得收入30萬(wàn)元;

　　4.章教授因購(gòu)買(mǎi)國(guó)債，本月獲得國(guó)債利息收入2 000元;

　　要求：根據(jù)上述資料,，回答下列問(wèn)題,。

　　1.章教授本月取得工資、薪金所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為( ),。

　　A.200

　　B.45

　　C.215

　　D.300

　　2.章教授本月取得稿酬所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為( ),。

　　A.4 480

　　B.5 600

　　C.2 400

　　D.11 088

　　3.關(guān)于章教授本月取得的國(guó)債利息收入，說(shuō)法不正確的有( ),。

　　A.國(guó)債利息收入不征稅

　　B.國(guó)債利息收入按全額征稅

　　C.減按國(guó)債利息收入80%征稅

　　D.減按國(guó)債利息收入50%征稅

　　4.章教授轉(zhuǎn)讓專利權(quán)取得的收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為( )元,。

　　A.33 600

　　B.48 000

　　C.10 000

　　D.90 000

　　【解析】章教授轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)所得應(yīng)繳納的個(gè)稅=300 000×(1-20%)×20%=48 000(元)。

　　5.章教授2014年12月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為( ),。

　　A.39 500

　　B.12 445

　　C.52 595

　　D.50 700

　　【例題2】北京市某私營(yíng)企業(yè)已注冊(cè)經(jīng)營(yíng)一年,，由于該經(jīng)營(yíng)地近期要拆遷，該私營(yíng)企業(yè)于2015年2月3日將經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)從豐臺(tái)區(qū)搬遷到了海淀區(qū),。遷至海淀區(qū)后,，該企業(yè)從海淀區(qū)主管稅務(wù)局領(lǐng)購(gòu)了增值稅專用發(fā)票。后因需要到外市進(jìn)行臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng),，向海淀區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理了相關(guān)外出經(jīng)營(yíng)手續(xù),。稅務(wù)機(jī)關(guān)2015年4月6日對(duì)轄區(qū)內(nèi)的企業(yè)進(jìn)行檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)該私營(yíng)企業(yè)未辦理稅務(wù)登記,，于是責(zé)令該私企10日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記,。并對(duì)其處以罰款2 000元的處罰。

　　要求：根據(jù)上述資料,，回答下列問(wèn)題,。

　　1.稅務(wù)登記的種類(lèi)包括( )。

　　A.開(kāi)業(yè)登記

　　B.停業(yè),、復(fù)業(yè)登記

　　C.外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記

　　D.納稅人稅種登記

　　2.該私營(yíng)企業(yè)將經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)從豐臺(tái)區(qū)搬遷到海淀區(qū),，應(yīng)向原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理的稅務(wù)登記為( )。

　　A.變更登記

　　B.注銷(xiāo)登記

　　C.開(kāi)業(yè)登記

　　D.停業(yè),、復(fù)業(yè)登記

　　3.關(guān)于增值稅專用發(fā)票,，以下表述正確的有( ),。

　　A.增值稅專用發(fā)票是增值稅一般納稅人銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù),、應(yīng)稅服務(wù)開(kāi)具的發(fā)票

　　B.所有的增值稅一般納稅人都可以領(lǐng)購(gòu)使用增值稅專用發(fā)票

　　C.增值稅小規(guī)模納稅人不得領(lǐng)購(gòu)使用增值稅專用發(fā)票

　　D.增值稅專用發(fā)票由國(guó)家稅務(wù)總局確定

　　4.該企業(yè)外出經(jīng)營(yíng)應(yīng)辦理的稅務(wù)登記為( )。

　　A.外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記

　　B.注銷(xiāo)登記

　　C.扣繳義務(wù)人扣繳稅款登記

　　D.停業(yè),、復(fù)業(yè)登記

　　5.以下說(shuō)法,，正確的有( ),。

　　A.《外管證》有效期限一般為30日，最長(zhǎng)不得超過(guò)180日

　　B.任何單位和個(gè)人均不得拆本使用發(fā)票,，不得自行擴(kuò)大發(fā)票使用范圍

　　C.從事生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)的納稅人，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)辦理開(kāi)業(yè)登記

　　D.納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的,，在復(fù)業(yè)后應(yīng)當(dāng)及時(shí)繳納稅款

　　【例題3】物美公司為增值稅一般納稅人,，2016年6月發(fā)生下列購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)：

　　(1)購(gòu)入貨物取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款金額是200萬(wàn)元，增值稅稅額是34萬(wàn)元,。

　　(2)銷(xiāo)售貨物,，開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售價(jià)款為500萬(wàn)元(不含稅)。

　　(3)購(gòu)買(mǎi)一批禮品,，用于集體福利,，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款是20萬(wàn)元。

　　(4)購(gòu)入生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái),，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款是8 000元,。

　　(5)購(gòu)進(jìn)一批辦公用品，取得增值稅專用發(fā)票,，價(jià)稅合計(jì)金額3 510元,。

　　假設(shè)上述各項(xiàng)購(gòu)銷(xiāo)貨物稅率均為17%，購(gòu)進(jìn)貨物均取得防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票,，當(dāng)月通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證,。

　　要求：按照增值稅的規(guī)定和要求，回答下列問(wèn)題,。

　　1.計(jì)算當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額的銷(xiāo)售額包括( ),。

　　A.銷(xiāo)售貨物開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票注明的不含稅銷(xiāo)售額500萬(wàn)元

　　B.購(gòu)進(jìn)一批辦公用品，取得普通發(fā)票,，注明金額3 510元

　　C.購(gòu)入貨物取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款金額200萬(wàn)元

　　D.購(gòu)買(mǎi)禮品,，用于集體福利，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款20萬(wàn)元

　　2.當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額為( )元,。

　　A.850 000

　　B.34 000

　　C.884 000

　　D.800 000

　　3.上述各購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)中,，可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額包括( )。

　　A.購(gòu)進(jìn)貨物取得的專用發(fā)票上注明的增值稅額

　　B.購(gòu)買(mǎi)禮品的進(jìn)項(xiàng)稅額

　　C.購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅額

　　D.購(gòu)進(jìn)辦公用品的進(jìn)項(xiàng)稅額

　　4.當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為( )元,。

　　A.340 000

　　B.341 870

　　C.341 360

　　D.341 956.7

　　5.當(dāng)期應(yīng)納增值稅額為( )元,。

　　A.508 130

　　B.542 043.3

　　C.458 640

　　D.542 130

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