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2017年會計從業(yè)基礎(chǔ)知識強化：發(fā)票開具與管理

2017-08-0710:22:41 來源：東奧會計在線字體：大小

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　　雖然會計從業(yè)資格證將要取消的消息幾乎已成定局，但是會計基礎(chǔ)知識的作用還是不容忽視的，奠定好基礎(chǔ),，為以后的學(xué)習(xí)和工作做好準(zhǔn)備,，希望大家能夠緊跟東奧小編的腳步，強化會計從業(yè)基礎(chǔ)知識,。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　一,、發(fā)票開具與管理

　　二、納稅申報,，稅款征收

　　三,、稅務(wù)代理及檢查

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點屬于《會計基礎(chǔ)》科目第三章稅收法律制度

　　【知識點】稅收法律制度

　　發(fā)票開具與管理

　　考點綜述：

　　發(fā)票是指在購銷商品、提供或者接受勞務(wù),、服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中,，所提供給對方的收付款書面證明。

　　(一)發(fā)票的種類

　　常見的發(fā)票有：(1)增值稅專用發(fā)票;(2)普通發(fā)票;(3)專業(yè)發(fā)票,。

　　1.增值稅專用發(fā)票

　　增值稅專用發(fā)票是增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù),、應(yīng)稅服務(wù)開具的發(fā)票，是購買方支付增值稅額并可按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進項稅額的憑證,。

　　增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用,，小規(guī)模納稅人不得領(lǐng)購使用。增值稅一般納稅人如存在違反規(guī)定,、違法等法定情形的,，不得領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票。

　　2.普通發(fā)票

　　普通發(fā)票主要由增值稅小規(guī)模納稅人使用,，增值稅一般納稅人在不能開具專用發(fā)票的情況下也可使用普通發(fā)票,。

　　普通發(fā)票分為行業(yè)發(fā)票和專用發(fā)票。

　　行業(yè)發(fā)票：適用于某個行業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù),，如商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票,、商業(yè)批發(fā)發(fā)票、建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票,。

　　專用發(fā)票：僅適用于某一經(jīng)營項目,，如商品房銷售發(fā)票、廣告費用結(jié)算發(fā)票,、廣播電視網(wǎng)絡(luò)傳輸專用發(fā)票等,。

　　3.專業(yè)發(fā)票

　　專業(yè)發(fā)票是指國有金融、保險企業(yè)的存款,、匯兌,、轉(zhuǎn)賬憑證、保險憑證;國有郵政、電信企業(yè)的郵票,、郵單,、話務(wù)、電報收據(jù);國有鐵路,、航空企業(yè)和交通部門,、國有公路、水上運輸企業(yè)的客票,、貨票等,。

　　經(jīng)國家稅務(wù)總局或者省、市,、自治區(qū)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn),，專業(yè)發(fā)票可由政府主管部門自行管理，不套印稅務(wù)機關(guān)的統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章,，也可根據(jù)稅收征管的需要納入統(tǒng)一發(fā)票管理,。(二)發(fā)票的開具要求

　　1.單位和個人應(yīng)在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)、確認營業(yè)收入時,，才能開具發(fā)票,。

　　【注意】未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)，一律不得開具發(fā)票,。開具發(fā)票后,，如發(fā)生銷貨退回需要開紅字發(fā)票的，必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或者取得對方有效證明;發(fā)生銷售折讓的,，在收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣后重新開具發(fā)票,。

　　2.單位和個人開具發(fā)票時應(yīng)按號碼順序填開，填寫項目齊全,、內(nèi)容真實,、字跡清楚、全部聯(lián)次一次性復(fù)寫或打印,，內(nèi)容完全一致,，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章。

　　3.填寫發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文,。民族自治地區(qū)可以同時使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字,。

　　4.使用電子計算機開具發(fā)票必須報主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，并使用稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一監(jiān)制的機打發(fā)票,。

　　5.開具發(fā)票時限、地點應(yīng)符合規(guī)定,。

　　6.任何單位和個人不得轉(zhuǎn)借,、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票;未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，不得拆本使用發(fā)票;不得自行擴大專業(yè)發(fā)票使用范圍,。

　　【例題1·單選題】使用電子計算機開具發(fā)票,，必須報( )批準(zhǔn)。

　　A.主管稅務(wù)機關(guān)

　　B.主管財政部門

　　C.工商管理部門

　　D.國家稅務(wù)總局

　　【例題2·單選題】下列關(guān)于開具發(fā)票的說法,，不正確的是( ),。

　　A.單位和個人在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)、確認營業(yè)收入時,，才能開具發(fā)票

　　B.開具發(fā)票時應(yīng)按號碼順序填開,，各聯(lián)內(nèi)容完全一致，并在各聯(lián)加蓋單位財務(wù)印章或者發(fā)票專用章

　　C.填寫發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文,，民族自治地區(qū)可以同時使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字

　　D.任何單位和個人不得轉(zhuǎn)借,、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票

　　【例題3·多選題】下列關(guān)于發(fā)票開具要求的表述中,，錯誤的有( ),。

　　A.未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)不得開具發(fā)票

　　B.開具發(fā)票時應(yīng)按號碼順序填開

　　C.所有發(fā)票使用者填寫發(fā)票都必須使用中文

　　D.發(fā)票開具時限可以根據(jù)需要進行調(diào)整

　　納稅申報，稅款征收

　　考點綜述：

　　一,、納稅申報

　　納稅申報有直接申報,、郵寄申報、數(shù)據(jù)電文申報,、簡易申報以及其他申報方式,。

　　1.直接申報

　　是指納稅人自行到稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報，是一種傳統(tǒng)的申報方式,。

　　2.郵寄申報

　　是指經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn),，納稅人、扣繳義務(wù)人使用統(tǒng)一規(guī)定的納稅申報特快專遞專用信封,，通過郵政部門辦理交寄手續(xù),，并向郵政部門索取收據(jù)作為申報憑據(jù)的方式。以寄出的郵戳日期為實際申報日期,。

　　3.數(shù)據(jù)電文申報

　　是指收件人指定特定系統(tǒng)接收數(shù)據(jù)電文的,，該數(shù)據(jù)電文進入該特定系統(tǒng)的時間，視為申報,、報送到達的時間;未指定特定系統(tǒng)的,，該數(shù)據(jù)電文進入收件人的任何系統(tǒng)的首次時間，視為到達時間,。

　　4.簡易申報,、簡并征期

　　實行定期定額征收方式的納稅人，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn),，可以繳納稅款憑證代替申報,，并可簡并征期,。

　　二、稅款征收

　　稅款征收是指稅務(wù)機關(guān)依照稅收法律,、法規(guī)的規(guī)定,，將納稅人應(yīng)當(dāng)繳納的稅款組織入庫的一系列活動的總稱。

　　(一)稅款征收方式

　　1.查賬征收

　　2.查定征收

　　3.查驗征收

　　4.核定征收

　　5.定期定額征收

　　6.代扣代繳

　　7.代收代繳

　　8.委托代征稅款

　　9.其他方式

　　(二)稅收保全措施

　　1.稅收保全措施適用情形

　　稅務(wù)機關(guān)有根據(jù)認為從事生產(chǎn),、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的,，可以在規(guī)定的納稅期之前，責(zé)令限期繳納應(yīng)納稅款;在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移,、隱匿其應(yīng)納稅的商品,、貨物以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入跡象的，稅務(wù)機關(guān)可以責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保;如果納稅人不能提供納稅擔(dān)保,，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)可以采取稅收保全措施,。

　　2.稅收保全的措施

　　(1)書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款。

　　(2)扣押,、查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品,、貨物或者其他財產(chǎn)?！捌渌敭a(chǎn)”是指納稅人的房地產(chǎn),、現(xiàn)金、有價證券等不動產(chǎn)和動產(chǎn),。

　　3.稅收保全的解除

　　納稅人在稅務(wù)機關(guān)采取稅收保全措施后,，按照稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的期限繳納稅款的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到稅款或者銀行轉(zhuǎn)回的完稅憑證之日起1日內(nèi)解除稅收保全,。

　　4.不適用稅收保全的財產(chǎn)

　　個人及其所撫養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品,，不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)。

　　(三)稅收強制執(zhí)行

　　1.稅收強制執(zhí)行的適用情形

　　從事生產(chǎn),、經(jīng)營的納稅人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款,，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期繳納,，逾期仍未繳納的,，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機關(guān)可以采取強制措施,。

　　2.稅收強制執(zhí)行措施的形式

　　(1)書面通知其開戶銀行或者其他金融機構(gòu)從其存款中扣繳稅款,。

　　(2)依法拍賣或者變賣其價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn),，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款,。

　　稅務(wù)機關(guān)采取強制執(zhí)行措施時，對納稅人,、扣繳義務(wù)人,、納稅擔(dān)保人未繳納的滯納金同時強制執(zhí)行,。個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在強制執(zhí)行措施的范圍之內(nèi),。

　　(四)稅款的退還與追征

　　1.稅款的退還

　　納稅人多繳納的稅款，稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還;納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的,，可以向稅務(wù)機關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息,，稅務(wù)機關(guān)及時查實后應(yīng)立即退還。

　　納稅人在結(jié)清繳納稅款之日起3年后向稅務(wù)機關(guān)提出退還多繳稅款要求的,，稅務(wù)機關(guān)不予受理,。

　　2.稅款的追征

　　(1)因稅務(wù)機關(guān)的責(zé)任，致使納稅人,、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳款的,，稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補繳稅款,，但是不得加收滯納金,。

　　(2)因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤,，未繳或者少繳款的,，稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款，并加收滯納金;有特殊情況的(即數(shù)額在10萬元以上的),，追征期可以延長到5年,。

　　(3)對因納稅人、扣繳義務(wù)人和其他當(dāng)事人偷稅,、抗稅,、騙稅等原因而造成未繳或者少繳的稅款，或騙取的退稅款,，稅務(wù)機關(guān)可以無限期追征,。

　　【例題1·單選題】關(guān)于納稅申報方式的表述，下列說法錯誤的是( ),。

　　A.納稅申報采用郵寄申報的,，以收到地的郵戳日期為實際申報日期

　　B.網(wǎng)上申報是數(shù)據(jù)電文申報的一種方式

　　C.納稅申報采用數(shù)據(jù)電文申報的，以稅務(wù)機關(guān)計算機網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)收到該數(shù)據(jù)電文的時間為實際申報日期

　　D.納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的,，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報

　　【例題2·單選題】關(guān)于納稅申報,，以下說法不正確的是( )。

　　A.納稅申報是納稅人履行納稅義務(wù),、承擔(dān)法律責(zé)任的主要依據(jù)

　　B.納稅申報是稅務(wù)管理的一項重要制度

　　C.納稅申報是稅務(wù)機關(guān)稅收管理信息的主要來源

　　D.納稅人享受減稅,、免稅待遇的，在減稅,、免稅期間不需辦理納稅申報

　　【例題3·多選題】根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定,，下列各項中,，需要進行納稅申報的有( )。

　　A.具有納稅義務(wù)的單位和個人

　　B.取得臨時應(yīng)稅收入或發(fā)生臨時應(yīng)稅行為的單位和個人

　　C.具有代扣代繳,、代收代繳義務(wù)的單位和個人

　　D.享受減免稅待遇,、在減免稅期間的單位和個人

　　【例題4·單選題】單位從職工的工資、薪金中扣除個人所得稅,，屬于( )的稅款征收方式,。

　　A.代收代繳

　　B.代扣代繳

　　C.委托代征

　　D.查定征收

　　【例題5·判斷題】實行查賬征收方式的個體工商戶需要停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向稅務(wù)機關(guān)申請辦理停業(yè)登記,。( )

　　【例題6·單選題】稅務(wù)部門對納稅人采取稅收保全措施,，應(yīng)經(jīng)( )批準(zhǔn)。

　　A.當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)領(lǐng)導(dǎo)

　　B.縣級以上稅務(wù)局(分局)局長

　　C.市級以上稅務(wù)局(分局)局長

　　D.省級國稅局(分局)局長

　　【例題7·多選題】關(guān)于稅收強制執(zhí)行措施,，下列說法正確的有( ),。

　　A.納稅人未繳納的滯納金不在強制執(zhí)行的范圍之內(nèi)

　　B.采取稅收強制執(zhí)行措施，應(yīng)當(dāng)經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)

　　C.個人及其所撫養(yǎng)的家屬維持生活所必需的住房和用品不在強制執(zhí)行措施的范圍之內(nèi)

　　D.書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)凍結(jié)其相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款屬于稅收強制執(zhí)行措施

　　【例題8·單選題】下列各項中,，屬于稅收保全措施的是( ),。

　　A.書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)，凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款數(shù)額的存款

　　B.變賣納稅人的相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品,、貨物或者其他財產(chǎn),，以變賣所得抵繳稅款

　　C.書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)，扣繳納稅人相當(dāng)于應(yīng)納稅款數(shù)額的存款

　　D.拍賣納稅人的相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品,、貨物或者其他財產(chǎn),，以拍賣所得抵繳稅款

　　稅務(wù)代理及檢查

　　(一)稅務(wù)代理的概念

　　稅務(wù)代理指代理人接受納稅主體的委托，在法定的代理范圍內(nèi)依法代其辦理相關(guān)稅務(wù)事宜的行為,。

　　(二)稅務(wù)代理的特征

　　稅務(wù)代理具有公正性,、自愿性、有償性,、獨立性和確定性等特征,。

　　1.公正性

　　稅務(wù)代理作為一種社會中介服務(wù)，必須站在公正,、客觀的立場上,，按照國家相關(guān)的法律制度規(guī)定，為納稅人,、扣繳義務(wù)人代理稅務(wù)事宜,，并要符合委托人的合法意愿，既不能損害納稅人,、扣繳義務(wù)人的合法權(quán)益,，也不能損害國家的利益。

　　2.自愿性

　　委托稅務(wù)代理人代為辦理稅務(wù)事宜是納稅人,、扣繳義務(wù)人自愿采取的一種辦稅方式,，無論是稅務(wù)代理人還是任何國家機關(guān)都不能強制納稅人,、扣繳義務(wù)人進行稅務(wù)代理，是否委托稅務(wù)代理是納稅人,、扣繳義務(wù)人的權(quán)利,。

　　3.有償性

　　稅務(wù)代理機構(gòu)是社會中介機構(gòu)，它不是國家行政機關(guān)的附屬機構(gòu),，因此,，同其他企事業(yè)單位一樣要自負盈虧，提供有償服務(wù),，通過代理取得收入并抵補費用，獲得利潤,。

　　4.獨立性

　　稅務(wù)代理機構(gòu)與國家行政機關(guān),、納稅人或扣繳義務(wù)人等沒有行政隸屬關(guān)系，既不受稅務(wù)行政部門的干預(yù),，又不受納稅人,、扣繳義務(wù)人所左右，獨立代辦稅務(wù)事宜,。

　　5.確定性

　　稅務(wù)代理人的稅務(wù)代理范圍,，是以法律、行政法規(guī)和行政規(guī)章的形式確定的,。因此,，稅務(wù)代理人不得超越規(guī)定的內(nèi)容從事代理活動。稅務(wù)機關(guān)按照法律,、行政法規(guī)規(guī)定委托其代理外,，代理人不得代理應(yīng)由稅務(wù)機關(guān)行使的行政權(quán)力。

　　(三)稅務(wù)代理的法定業(yè)務(wù)范圍

　　稅務(wù)代理人可以代理納稅人,、扣繳義務(wù)人所委托的下列各項涉稅事宜,。

　　1.辦理稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記和注銷稅務(wù)登記;

　　2.辦理發(fā)票領(lǐng)購手續(xù);

　　3.辦理納稅申報和扣繳稅款報告;

　　4.辦理繳納稅款和申請退稅;

　　5.制作涉稅文書;

　　6.審查納稅情況;

　　7.建賬建制,，辦理賬務(wù);

　　8.開展稅務(wù)咨詢,、受聘稅務(wù)顧問;

　　9.申請稅務(wù)行政復(fù)議或稅務(wù)行政訴訟等。稅務(wù)代理人不能代理應(yīng)由稅務(wù)機關(guān)行使的行政職權(quán),，稅務(wù)機關(guān)按照法律,、行政法規(guī)規(guī)定委托其代理的除外。

　　(四)稅務(wù)檢查