雖然會(huì)計(jì)從業(yè)資格證將要取消的消息幾乎已成定局，但是會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)的作用還是不容忽視的,，奠定好基礎(chǔ),，為以后的學(xué)習(xí)和工作做好準(zhǔn)備，希望大家能夠緊跟東奧小編的腳步,，強(qiáng)化會(huì)計(jì)從業(yè)基礎(chǔ)知識(shí),。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　一、個(gè)人所得稅

　　二,、稅務(wù)登記

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》科目第三章稅收法律制度

　　【知識(shí)點(diǎn)】稅收法律制度

　　個(gè)人所得稅

　　考點(diǎn)綜述：

　　一,、個(gè)人所得稅概述

　　(一)個(gè)人所得稅的概念

　　個(gè)人所得稅是以個(gè)人(自然人)取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得為征稅對(duì)象所征收的一種稅。

　　(二)個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人

　　個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人,，以住所和居住時(shí)間為標(biāo)準(zhǔn)分為居民納稅義務(wù)人和非居民納稅義務(wù)人,。

　　1.居民納稅義務(wù)人

　　居民納稅義務(wù)人是指在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無住所但在中國(guó)境內(nèi)居住滿1年的個(gè)人,。居民納稅義務(wù)人負(fù)有無限納稅義務(wù),，其從中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得，都要在中國(guó)繳納個(gè)人所得稅,。

　　2.非居民納稅義務(wù)人

　　非居民納稅義務(wù)人是指在中國(guó)境內(nèi)無住所又不居住,，或者無住所而在中國(guó)境內(nèi)居住不滿1年的個(gè)人。非居民納稅義務(wù)人承擔(dān)有限納稅義務(wù),，僅就其從中國(guó)境內(nèi)取得的所得,，在中國(guó)繳納個(gè)人所得稅。

　　(三)個(gè)人所得稅的應(yīng)稅項(xiàng)目

　　現(xiàn)行個(gè)人所得稅共有11個(gè)應(yīng)稅項(xiàng)目：

　　(1)工資,、薪金所得,，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資,、薪金,、獎(jiǎng)金、年終加薪,、勞動(dòng)分紅,、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得,。

　　獨(dú)生子女補(bǔ)貼,、執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼,、托兒補(bǔ)助費(fèi),、差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助均不屬于工資,、薪金所得,，不予征稅。

　　(2)個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得,。

　　(3)對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng),、承租經(jīng)營(yíng)所得。

　　(4)勞務(wù)報(bào)酬所得,，是指?jìng)€(gè)人獨(dú)立從事非雇傭的各種勞務(wù)所取得的所得,。

　　(5)稿酬所得，是指?jìng)€(gè)人因其作品以圖書,、報(bào)刊形式出版,、發(fā)表而取得的所得。

　　(6)特許權(quán)使用費(fèi)所得,，是指?jìng)€(gè)人提供專利權(quán),、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán),、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得,。

　　(7)利息、股息,、紅利所得,，購(gòu)買國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券的利息免稅。

　　(8)財(cái)產(chǎn)租賃所得,。

　　(9)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,，是指?jìng)€(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán),、建筑物,、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備,、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得,。

　　(10)偶然所得，是指?jìng)€(gè)人得獎(jiǎng),、中獎(jiǎng),、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。省級(jí)人民政府,、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位,，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué),、教育,、技術(shù)、文化,、衛(wèi)生,、體育,、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金免稅。

　　(11)經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得,。

　　二,、個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　(一)工資、薪金所得,，以每月收入額減除費(fèi)用3 500元后的余額,，為應(yīng)納稅所得額。

　　工資薪金所得個(gè)人所得稅稅率表

　　工資,、薪金所得應(yīng)納稅額計(jì)算公式：

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　=(每月收入額-3 500元)×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　【注意】月收入額不包含單位和個(gè)人繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi),、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi),、住房公積金等項(xiàng)目,。(二)個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得,，以每一納稅年度的收入總額,，減除成本、費(fèi)用及損失后的余額,，為應(yīng)納稅所得額,。

　　個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅稅率表

　　個(gè)體工商戶的生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額計(jì)算公式：

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　應(yīng)納稅所得額=年收入總額-成本,、費(fèi)用以及損失等

　　【提示】

　　個(gè)人獨(dú)資企業(yè)與合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得同樣適用此五級(jí)超額累進(jìn)稅率表格。

　　(三)對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng),、承租經(jīng)營(yíng)所得,，以每一納稅年度的收入總額,，減除必要的費(fèi)用后的余額,，為應(yīng)納稅所得額。減除必要費(fèi)用,，是指按月減除3 500元,。(表格同個(gè)體工商戶五級(jí)超額累進(jìn)稅率表)

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　=(納稅年度收入總額-必要費(fèi)用)×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　=(納稅年度收入總額-3 500)×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　(四)勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式：

　?、倜看问杖氩蛔? 000元的，應(yīng)納稅額=(每次收入額-800)×20%

　?、诿看问杖氤^4 000元的，應(yīng)納稅額=每次收入額×(1-20%)×20%

　?、勖看问杖氲膽?yīng)納稅所得額超過20 000元的,，應(yīng)納稅額=每次收入額×(1-20%)×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　(五)稿酬所得應(yīng)納稅額的計(jì)算公式

　　①每次收入不超過4 000元的：

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率×(1-30%)

　　=(每次收入額-800)×20%×(1-30%)

　?、诿看问杖氤^4 000元以上的：

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率×(1-30%)

　　=每次收入額×(1-20%)×20%×(1-30%)

　　(六)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

　　=(收入總額-財(cái)產(chǎn)原值-合理稅費(fèi))×20%

　　(七)利息,、股息,、紅利所得應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

　　=每次收入額×20%

　　三,、個(gè)人所得稅征收管理

　　個(gè)人所得稅的納稅申報(bào)辦法有自行申報(bào)和代扣代繳兩種。

　　(一)自行申報(bào)

　　概念(大綱已刪除)：自行申報(bào)是由納稅人自行在稅法規(guī)定的納稅期限內(nèi),，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)取得的應(yīng)稅所得項(xiàng)目和數(shù)額,，如實(shí)填寫個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表，并按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額,，據(jù)此繳納個(gè)人所得稅的一種方法,。

　　下列人員為自行申報(bào)納稅的納稅義務(wù)人：

　　(1)年所得12萬(wàn)元以上的;

　　(2)從中國(guó)境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的;

　　(3)從中國(guó)境外取得所得的;

　　(4)取得應(yīng)納稅所得,，沒有扣繳義務(wù)人的;

　　(5)國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形,。

　　(二)代扣代繳

　　凡支付個(gè)人應(yīng)納稅所得的企業(yè)、事業(yè)單位,、社會(huì)團(tuán)體,、軍隊(duì)、駐華機(jī)構(gòu)(不含依法享有外交特權(quán)和豁免的駐華使領(lǐng)館,、聯(lián)合國(guó)及其國(guó)際組織駐華機(jī)構(gòu)),、個(gè)體戶等單位或者個(gè)人，為個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人,。

　　【例題·分析題】張教授是中華人民共和國(guó)公民,，現(xiàn)在國(guó)內(nèi)某大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院任職，2014年12月取得收入情況如下：

　　(1)當(dāng)月工資收入5 400元,，獎(jiǎng)金收入2 000元;

　　(2)擔(dān)任某公司獨(dú)立董事,，年底獲得分紅10 000元;

　　(3)2014年12月1日，張教授在某著名報(bào)刊上連載一篇會(huì)計(jì)相關(guān)類文章,，分三次連載完畢,，每次獲稿酬3 000元。

　　(4)2014年12月25日,，受東方公司邀請(qǐng),，為該公司員工進(jìn)行會(huì)計(jì)繼續(xù)教育培訓(xùn)，東方公司支付給張教授講課報(bào)酬3 900元,。

　　要求：根據(jù)上述資料,，回答下列問題,。

　　1.針對(duì)事項(xiàng)(1)，張教授應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )元,。

　　A.85

　　B.285

　　C.525

　　D.925

　　2.針對(duì)事項(xiàng)(2),，張教授應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )元。

　　A.1 000

　　B.1 120

　　C.1 600

　　D.2 000

　　3.針對(duì)事項(xiàng)(3),，張教授應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )元,。

　　A.1 008

　　B.1 440

　　C.1 056

　　D.924

　　4.針對(duì)事項(xiàng)(4)，張教授應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )元,。

　　A.624

　　B.780

　　C.620

　　D.600

　　5.2014年12月,，張教授共計(jì)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )元。

　　A.3 917

　　B.3 829

　　C.3 833

　　D.3 913

　　考點(diǎn)21：稅務(wù)登記

　　考點(diǎn)綜述：

　　稅務(wù)登記是稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)稅法規(guī)定,，對(duì)納稅人的生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行登記管理的一項(xiàng)法定制度，也是納稅人依法履行納稅義務(wù)的法定手續(xù),。

　　稅務(wù)登記種類包括：(1)開業(yè)登記;(2)變更登記;(3)停業(yè),、復(fù)業(yè)登記;(4)注銷登記;(5)外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記;(6)納稅人稅種登記;(7)扣繳義務(wù)人扣繳稅款登記。

　　(一)開業(yè)登記

　　開業(yè)登記是指從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人,，經(jīng)國(guó)家行政管理部門批準(zhǔn)開業(yè)后辦理的納稅登記,。

　　1.開業(yè)登記的對(duì)象

　　根據(jù)有關(guān)規(guī)定，開業(yè)登記的納稅人分為以下兩類：

　　(1)領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照從事生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的納稅人,。包括：企業(yè);企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所;個(gè)體工商戶;從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的機(jī)關(guān)團(tuán)體、部隊(duì),、學(xué)校和其他事業(yè)單位,。

　　(2)其他納稅人。對(duì)不從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng),，但依法負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人,，除臨時(shí)取得應(yīng)稅收入或發(fā)生應(yīng)稅行為以及只繳納個(gè)人所得稅、車船稅外,，也應(yīng)該按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記,。

　　(3)依法負(fù)有代扣代繳或者代收代繳稅款的扣繳義務(wù)人，也應(yīng)該依法辦理扣繳稅款登記,。

　　2.開業(yè)登記的時(shí)間和地點(diǎn)

　　(1)從事生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)的納稅人，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi),，向生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)地或者納稅義務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，如實(shí)填寫稅務(wù)登記表,，并按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求提供有關(guān)證件,、資料。

　　(2)除上述以外的其他納稅人,，除國(guó)家機(jī)關(guān)和個(gè)人外,，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記,。

　　以下幾種情況應(yīng)比照開業(yè)登記辦理：

　?、倏劾U義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅款登記,，領(lǐng)取扣繳稅款登記證件;稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)已辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人,，可以只在其稅務(wù)登記證件上登記扣繳稅款事項(xiàng)，不再發(fā)給扣繳稅款登記證件,。

　?、诳绲貐^(qū)的非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)自設(shè)立之日起30日內(nèi)，向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理注冊(cè)稅務(wù)登記,。

　?、塾歇?dú)立的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán)、在財(cái)務(wù)上獨(dú)立核算并定期向發(fā)包人或者出租人上交承包費(fèi)或租金的承包承租人,，應(yīng)當(dāng)自承包承租合同簽訂之日起30日內(nèi),，向其承包承租業(yè)務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)放臨時(shí)稅務(wù)登記證及副本,。

　?、軓氖律a(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人到外縣(市)臨時(shí)從事生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的,，在同一地連續(xù)12個(gè)月內(nèi)累計(jì)超過180天的，應(yīng)當(dāng)自期滿之日起30日內(nèi),，向生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)臨時(shí)稅務(wù)登記證及副本,。

　?、菥惩馄髽I(yè)在中國(guó)境內(nèi)承包建筑、安裝,、裝配,、勘探工程和提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自項(xiàng)目合同或協(xié)議簽訂之日起30日內(nèi),，向項(xiàng)目所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記,，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)放臨時(shí)稅務(wù)登記證及副本。

　　3.開業(yè)登記的內(nèi)容

　　納稅人在申報(bào)辦理稅務(wù)登記時(shí),，應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫稅務(wù)登記表,，主要內(nèi)容包括：

　　(1)單位名稱,、法定代表人或業(yè)主名稱及其居民身份證、護(hù)照或者其他證明身份的合法證件;

　　(2)住所,、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn);

　　(3)登記類型;

　　(4)核算方式;

　　(5)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方式;

　　(6)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍;

　　(7)注冊(cè)資金(資本),、投資總額;

　　(8)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期限;

　　(9)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、聯(lián)系電話;

　　(10)國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他有關(guān)事項(xiàng),。

　　4.稅務(wù)登記證

　　稅務(wù)登記證由國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一式樣標(biāo)準(zhǔn),，由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一印制。稅務(wù)登記證件的主要內(nèi)容包括：納稅人名稱,、稅務(wù)登記代碼,、法定代表人或負(fù)責(zé)人、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地址,、登記類型,、核算方式、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍(主營(yíng),、兼營(yíng)),、發(fā)證日期、證件有效期等,。

　　除按照規(guī)定不需要發(fā)給稅務(wù)登記證件的外,，納稅人辦理下列事項(xiàng)時(shí)必須持稅務(wù)登記證件：

　　(1)開立銀行賬戶;

　　(2)申請(qǐng)減稅、免稅,、退稅;

　　(3)申請(qǐng)辦理延期申報(bào),、延期繳納稅款;

　　(4)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票;

　　(5)申請(qǐng)開具《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》;

　　(6)辦理停業(yè)、歇業(yè);

　　(7)其他有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng),。(二)變更稅務(wù)登記

　　1.變更稅務(wù)登記的適用范圍

　　納稅人辦理稅務(wù)登記后,，如發(fā)生下列情形之一，應(yīng)當(dāng)辦理變更稅務(wù)登記：

　　(1)改變名稱或法定代表人;

　　(2)改變經(jīng)濟(jì)性質(zhì)或經(jīng)濟(jì)類型;

　　(3)改變住所或經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)(不涉及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)變動(dòng)的);

　　(4)改變生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍,、經(jīng)營(yíng)方式或經(jīng)營(yíng)期限;

　　(5)改變注冊(cè)資本;

　　(6)改變隸屬關(guān)系,、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán)屬或增減分支機(jī)構(gòu);

　　(7)改變開戶銀行和賬號(hào);

　　(8)改變其他稅務(wù)登記內(nèi)容。

　　2.變更稅務(wù)登記的申請(qǐng)

　　(1)納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化,，已在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記的,，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)變更登記之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記,。

　　(2)納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化,，不需要到工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記，或者其變更登記的內(nèi)容與工商登記內(nèi)容無關(guān)的,，應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)登記內(nèi)容實(shí)際發(fā)生變化之日起30日內(nèi),，或者自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣布變更之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。

　　(三)停業(yè),、復(fù)業(yè)登記

　　1.停業(yè)登記

　　實(shí)行定期定額征收方式的個(gè)體工商戶,，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理停業(yè)登記。納稅人的停業(yè)期限不得超過一年,。

　　納稅人在申報(bào)辦理停業(yè)登記時(shí),，應(yīng)如實(shí)填寫停業(yè)申請(qǐng)登記表,，說明停業(yè)理由,、停業(yè)期限、停業(yè)前的納稅情況和發(fā)票的領(lǐng),、用,、存情況，并結(jié)清應(yīng)納稅款,、滯納金,、罰款。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)收存其稅務(wù)登記證件及副本,、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿,、未使用完的發(fā)票和其他稅務(wù)證件。

　　納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的,，應(yīng)當(dāng)按照稅收法律,、行政法規(guī)的規(guī)定申報(bào)繳納稅款。

　　2.復(fù)業(yè)登記

　　納稅人應(yīng)當(dāng)于恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之前,，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理復(fù)業(yè)登記,，如實(shí)填寫《停、復(fù)業(yè)報(bào)告書》,，領(lǐng)回并啟用稅務(wù)登記證件,、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿及其停業(yè)前領(lǐng)購(gòu)的發(fā)票。

　　納稅人停業(yè)期滿不能及時(shí)恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的,，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期滿前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延長(zhǎng)停業(yè)登記申請(qǐng),，并如實(shí)填寫《停、復(fù)業(yè)報(bào)告書》,。納稅人停業(yè)期滿未按期復(fù)業(yè)又不申請(qǐng)延長(zhǎng)停業(yè)的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)視為已恢復(fù)營(yíng)業(yè)，實(shí)施正常的稅收征收管理,。

　　(四)注銷稅務(wù)登記

　　1.注銷登記的適用范圍

　　納稅人如發(fā)生下列情形之一,，應(yīng)當(dāng)辦理注銷稅務(wù)登記：納稅人因經(jīng)營(yíng)期限屆滿而自動(dòng)解散;企業(yè)由于改組、分級(jí),、合并等原因而被撤銷;企業(yè)資不抵債而破產(chǎn);納稅人住所,、經(jīng)營(yíng)地址遷移而涉及改變?cè)鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)的;納稅人被工商行政管理部門吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照;以及納稅人依法終止履行納稅義務(wù)的其他情形。

　　辦理注銷稅務(wù)登記后，該當(dāng)事人不再接受原稅務(wù)機(jī)關(guān)管理,。

　　2.注銷登記的申請(qǐng)

　　(1)納稅人發(fā)生解散,、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形,，依法終止履行納稅義務(wù)的,，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記,。

　　(2)按照規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記的,，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記,。

　　(3)納稅人被工商機(jī)關(guān)吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者被其他機(jī)關(guān)予以撤銷登記的,，應(yīng)當(dāng)自營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記,。

　　(4)納稅人因住所,、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)，涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的,，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理變更或者注銷登記前,，或者住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)前,，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記,，并在30日內(nèi)向遷達(dá)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。如果納稅人已經(jīng)或正在享受稅收優(yōu)惠待遇的,，遷出地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在遷移通知書上注明,。(5)境外企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)承包建筑、安裝,、裝配,、勘探工程和提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在項(xiàng)目完工,、離開中國(guó)前15日內(nèi),，持有關(guān)證件和資料，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記,。

　　納稅人辦理注銷稅務(wù)登記前,，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交相關(guān)證明文件和資料，結(jié)清應(yīng)納稅款,、多退(免)稅款,、滯納金和罰款，繳銷發(fā)票,、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件,，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后,，辦理注銷稅務(wù)登記手續(xù)。

　　(五)外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記

　　從事生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)的納稅人到外縣(市)臨時(shí)從事生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，在外出生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)以前,，持稅務(wù)登記證向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》(以下簡(jiǎn)稱《外管證》)。稅務(wù)機(jī)關(guān)按照一地一證的原則,，發(fā)放《外管證》,，即納稅人每到一縣(市)都要開具一份《外管證》，其有效期限一般為30日,，最長(zhǎng)不得超過180日,。

　　納稅人到《外管證》注明地進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)前，應(yīng)當(dāng)持稅務(wù)登記副本和《外管證》,，向生產(chǎn)營(yíng)業(yè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)登記。納稅人在《外管證》注明地銷售貨物的,，還應(yīng)如實(shí)填寫《外出經(jīng)營(yíng)貨物報(bào)驗(yàn)單》,，申報(bào)查驗(yàn)貨物。

　　納稅人外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)結(jié)束時(shí),，應(yīng)當(dāng)向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況申請(qǐng)表》,，按規(guī)定結(jié)清稅款、繳銷未使用完的發(fā)票,。在《外管證》有效期滿10日內(nèi),，納稅人應(yīng)回到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理《外管證》繳銷手續(xù)。

　　【例題1·單選題】下列無需辦理稅務(wù)登記的是( ),。

　　A.企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)

　　B.從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的事業(yè)單位

　　C.個(gè)體工商戶

　　D.只繳納個(gè)人所得稅,、車船稅的個(gè)人

　　【例題2·單選題】根據(jù)《稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記的時(shí)間是( ),。

　　A.自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)

　　B.自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)

　　C.自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起45日內(nèi)

　　D.自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起60日內(nèi)

　　【例題3·多選題】除按規(guī)定可以不辦理稅務(wù)登記外,，納稅人在辦理( )事項(xiàng)時(shí)，必須持有稅務(wù)登記證,。

　　A.申請(qǐng)減免稅,、退稅

　　B.領(lǐng)購(gòu)發(fā)票

　　C.辦理外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明

　　D.開立銀行賬戶

　　【例題4·多選題】下列有關(guān)稅務(wù)登記的表述，正確的有( ),。

　　A.稅務(wù)登記證遺失,，不需要通知稅務(wù)機(jī)關(guān)

　　B.凡有法律、法規(guī)規(guī)定的應(yīng)稅收入,、應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)或應(yīng)稅行為的各類納稅人,，均應(yīng)辦理稅務(wù)登記

　　C.對(duì)納稅人填報(bào)的稅務(wù)登記表,，提供的證件和材料，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到之日起30日內(nèi)審核完畢

　　D.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅務(wù)登記證實(shí)行定期驗(yàn)證和換證制度

　　【例題5·多選題】下列關(guān)于稅務(wù)登記的表述中,，錯(cuò)誤的有( ),。

　　A.納稅人應(yīng)當(dāng)在恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理復(fù)業(yè)登記

　　B.納稅人稅務(wù)登記表的內(nèi)容發(fā)生變更,，但稅務(wù)登記證中的內(nèi)容未發(fā)生變化的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)重新?lián)Q發(fā)稅務(wù)登記證

　　C.納稅人在辦理注銷稅務(wù)登記前，需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)算應(yīng)納稅款,、滯納金等

　　D.從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人發(fā)生解散,，依法終止納稅義務(wù)的，可首先向工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注銷登記,，隨后辦理注銷稅務(wù)登記

　　【例題6·多選題】納稅人發(fā)生的下列事項(xiàng)中,，應(yīng)辦理變更稅務(wù)登記的有( )。

　　A.更換法定代表人

　　B.改變稅務(wù)機(jī)關(guān)

　　C.由國(guó)有企業(yè)改制為股份制

　　D.改變銀行賬號(hào)

　　【例題7·單選題】下列關(guān)于納稅人停業(yè),、復(fù)業(yè)登記的說法,，正確的是( )。

　　A.凡是取得稅務(wù)登記證的納稅人,，在營(yíng)業(yè)執(zhí)照核準(zhǔn)的經(jīng)營(yíng)期限內(nèi)需要停業(yè)的,，均可申請(qǐng)停業(yè)

　　B.納稅人的停業(yè)期限不得超過一年

　　C.納稅人停業(yè)期滿未按期復(fù)業(yè)又不申請(qǐng)延長(zhǎng)停業(yè)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)視為自動(dòng)延長(zhǎng)停業(yè)

　　D.由于停業(yè)是暫時(shí)性的,，因此停業(yè)期間,，納稅人應(yīng)當(dāng)自行保存其稅務(wù)登記證、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿等相關(guān)證件

　　【例題8·單選題】納稅人每到一縣(市)都要開具一份《外管證》,，其有效期限一般為( ),，最長(zhǎng)不得超過( )。

　　A.10日,，90日

　　B.10日,，180日

　　C.30日，150日

　　D.30日,，180日

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