2017稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)：混合銷售行為的審核

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李佰康2017-05-09 10:29:46

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混合銷售行為的審核

一項(xiàng)銷售行為如果既涉及貨物又涉及服務(wù),，為混合銷售,。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為,，按照銷售貨物繳納增值稅,；其他單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅,。

上述從事貨物的生產(chǎn),、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶，包括以從事貨物的生產(chǎn),、批發(fā)或者零售為主,，并兼營銷售服務(wù)的單位和個(gè)體工商戶在內(nèi),。

【提示】混合銷售行為的特點(diǎn)

（1）一項(xiàng)行為引發(fā)的。

（2）涉及的的貨物與服務(wù)聯(lián)系緊密,。

（3）同時(shí)針對(duì)同一對(duì)象,。

【提示】注意與兼營行為區(qū)別。

【例題?簡答題】××設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人）,，2016年8月與某市發(fā)電廠簽訂一份合同,，合同約定：銷售發(fā)電設(shè)備，并負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)服務(wù),。設(shè)備不含稅價(jià)款10000萬元,，設(shè)計(jì)服務(wù)不含稅價(jià)款500萬元。

【答案及解析】該筆業(yè)務(wù)是一項(xiàng)銷售行為引發(fā)的,；銷售貨物與設(shè)計(jì)服務(wù)密不可分,；都是針對(duì)發(fā)電廠。所以,，是混合銷售行為,。

××設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)是從事生產(chǎn)、批發(fā),、零售為主的納稅人,，所以發(fā)生的混合銷售行為應(yīng)當(dāng)按照銷售貨物（稅率17%）繳納增值稅。

賬務(wù)處理:

借：銀行存款等　　　　　　　　　　　　　　　　　12285萬元

貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　10500萬元

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　　　　　1785萬元（10500×17%）

結(jié)轉(zhuǎn)成本略,。

【例題?簡答題】××美容院（增值稅一般納稅人）,2016年8月推出新服務(wù)項(xiàng)目,為顧客提供一條龍服務(wù),，既有獨(dú)家自配護(hù)膚產(chǎn)品，同時(shí)又為顧客提供美容按摩服務(wù),。

【答案及解析】一項(xiàng)服務(wù)行為引發(fā)的,；銷售與服務(wù)關(guān)系緊密；都是針對(duì)該顧客,。所以,，是混合銷售行為。

該美容院不是從事生產(chǎn),、批發(fā),、零售為主的，而是以提供美容服務(wù)為主的納稅人,，所以發(fā)生的該項(xiàng)混合銷售行為應(yīng)當(dāng)按照銷售服務(wù)（稅率6%）繳納增值稅,。

【提示】混業(yè)經(jīng)營不復(fù)存在。

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