2017稅務師《涉稅服務實務》知識點：增值稅征稅范圍的審核
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增值稅征稅范圍的審核
（一）基本規(guī)定
《增值稅暫行條例》第一條規(guī)定,，凡在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務,，以及進口貨物的單位和個人,，為增值稅的納稅人，應當依照本條例繳納增值稅,。
1. 貨物：是指有形動產,，包括電力、熱力,、氣體,、水在內。
如何理解有形動產,？按字面理解即可：有形狀,、能移動。
由“小”想到“大”,，由“動物”想到“植物”,。
【提示】進口貨物，應當向海關繳納增值稅,。
2. 加工：是指受托加工貨物,，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求,，制造貨物并收取加工費的業(yè)務,。
3. 修理修配，是指受托對損傷和喪失功能的貨物進行修復,，使其恢復原狀和功能的業(yè)務,。
4. 2013年8月1日起，交通運輸業(yè)和現(xiàn)代服務業(yè)進行“營改增”試點,。
5. 2016年5月1日起,，全面實施營改增政策，將范圍擴大到建筑業(yè),、房地產業(yè),、金融業(yè),、生活服務業(yè)。
【提示】轉讓股權或產權不征收增值稅,。
（二）特殊規(guī)定的審核
1. 視同銷售行為的審核
單位或者個體工商戶的下列行為,，視同銷售貨物，征收增值稅：
（1）將貨物交付其他單位或者個人代銷,；
（2）銷售代銷貨物,；
【例題·簡答題】某百貨商場委托某代銷店代銷洗衣機20臺，雙方合同約定,，每臺洗衣機不含稅價1000元,，每銷售1臺，商場付給代銷店手續(xù)費50元,。本月末,，商場收到代銷店轉來的代銷清單1張，銷售了10臺,，并收到收取手續(xù)費的結算發(fā)票1張，注明手續(xù)費金額500元,。百貨商場應根據(jù)結算清單向代銷店開具增值稅專用發(fā)票,，并結轉收入,。（教材第七章,，147頁例7-40）
【答案及解析】
（1）代銷店的會計分錄：
①代銷商品視同銷售行為應確認增值稅：
借：銀行存款 11700
貸：應付賬款——××百貨商場 10000
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 1700
【提示】會計不確認收入,，稅法要求視同銷售確認銷項稅額,。
②結轉應收手續(xù)費收入：
借：應付賬款——××百貨商場 500
貸：其他業(yè)務收入 500
③收到百貨商場開具的增值稅專用發(fā)票并支付剩余貨款：
借：應付賬款——××百貨商場 9500（10000-500）
應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 1700
貸：銀行存款 11200
（2）商場的會計分錄：
①百貨商場根據(jù)收到的代銷結算清單向代銷店開具增值稅專用發(fā)票,，并結轉收入：
借：應收賬款——××代銷店 11700
貸：主營業(yè)務收入 10000
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 1700
【提示1】雖沒有收到清單,，但是收到貨款,，收到貨款時確認銷項稅額,。
【提示2】既沒有收到清單,，也沒有收到貨款,，但是貨物發(fā)出180天，滿180天時確認銷項稅額,。
②根據(jù)收到的手續(xù)費結算發(fā)票,，做賬為：
借：銷售費用 500
貸：應收賬款——××代銷店 500
③收到代銷店貨款時：
借：銀行存款 11200
貸：應收賬款——××代銷店 11200
【提示】該題目涉及的業(yè)務發(fā)生于2016年5月1日營改增之前。
（3）設有兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人,，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售,，但相關機構設在同一縣（市）的除外；
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