2017稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》知識點：代理記賬操作規(guī)范
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代理記賬操作規(guī)范
對各種賬簿、憑證,、表格必須保存10年以上,，銷毀時須經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審驗和批準。
（一）代制會計憑證
會計憑證按其填制的程序和用途不同,，分為原始憑證（自制,、外來）和記賬憑證兩種，稅務(wù)師代制會計憑證主要是在審核原始憑證的基礎(chǔ)上代制記賬憑證,。
1. 審核原始憑證
稅務(wù)師代理記賬但不代客戶制作原始憑證,，僅指導(dǎo)其正確填制或依法取得有效的原始憑證。
2. 代制記賬憑證,。
（二）代為編制會計賬簿
1. 現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，應(yīng)由納稅單位的出納人員登記,，稅務(wù)師負責(zé)審核有關(guān)憑證和登記內(nèi)容,，保證賬實相符。
2. 總分類賬一般應(yīng)采用借,、貸,、余額三欄式的訂本賬。
3. 明細分類賬一般采用活頁式賬簿,。
稅務(wù)師將上述賬簿登記編制完畢,，還要進行對賬工作（賬證、賬賬,、賬實）,，會計期末進行結(jié)賬,，確定本期收入、成本,、費用和應(yīng)稅所得,。
【例題·單選題】下列關(guān)于代理建賬記賬業(yè)務(wù)的說法，符合有關(guān)規(guī)定的是（ ）,。
A.稅務(wù)師代理記賬不包括代理制作原始憑證
B.稅務(wù)師為個體工商戶建賬時,，應(yīng)嚴格按個體工商戶會計制度的規(guī)定，不得自行減少會計科目
C.稅務(wù)師不得代理客戶進行對賬和結(jié)賬工作
D.稅務(wù)師可代理登記銀行存款日記賬
【答案】A
【解析】選項B,，稅務(wù)師為個體工商戶建立復(fù)式賬簿,，應(yīng)按《個體工商戶會計制度》的規(guī)定，設(shè)置和使用會計科目,，也可以根據(jù)實際情況自行增減或合并某些會計科目,，應(yīng)按月編制資產(chǎn)負債表、應(yīng)稅所得表和留存利潤表,，報送主管財稅機關(guān),，因此，選項B錯誤,；選項C,，稅務(wù)師將代理賬簿登記編制完畢后，還要進行對賬,、結(jié)賬工作,，確定本期收入、成本,、費用和應(yīng)稅所得,，因此，選項C錯誤,；選項D,，現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，應(yīng)由納稅單位的出納人員登記,，稅務(wù)師只是負責(zé)審核有關(guān)憑證和登記內(nèi)容,，保證賬實相符，因此,，選項D錯誤,。
（三）代為編制會計報表
設(shè)置復(fù)式賬的個體工商戶：編報資產(chǎn)負債表、應(yīng)稅所得表和留存利潤表,。
設(shè)置簡易賬的個體工商戶：僅要求編報應(yīng)稅所得表,。
（四）代理納稅申報
個體工商戶的所得稅，應(yīng)單獨填報《個體工商戶所得稅年度申報表》,，在年度終了后三個月內(nèi)匯算清繳,，實行多退少補,。
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