2017稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)：兼營(yíng)銷售行為的審核

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李佰康2017-05-09 10:32:28

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兼營(yíng)銷售行為的審核

試點(diǎn)納稅人銷售貨物,、加工修理修配勞務(wù),、服務(wù),、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額,，未分別核算銷售額的,，按照以下方法適用稅率或者征收率：

（1）兼有不同稅率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù),、服務(wù),、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，從高適用稅率,。

（2）兼有不同征收率的銷售貨物,、加工修理修配勞務(wù),、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),，從高適用征收率,。

（3）兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù),、服務(wù),、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，從高適用稅率,。

【例題?簡(jiǎn)答題】××游泳館（增值稅一般納稅人）提供游泳等健身活動(dòng),，同時(shí)附設(shè)非獨(dú)立核算的商場(chǎng)，銷售洗浴用品,、飲料等商品,。

【答案及解析】不是混合銷售行為，屬于兼營(yíng)行為,提供游泳等健身活動(dòng)按服務(wù)業(yè)（稅率6%）繳納增值稅,非獨(dú)立核算的商場(chǎng)按銷售貨物（稅率17%）繳納增值稅,。

納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)增值稅問題審核

納稅人在資產(chǎn)重組過程中,，通過合并、分立,、出售,、置換等方式，將全部或部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán),、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人,，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓,，不征收增值稅,。

在資產(chǎn)重組過程中，通過合并,、分立,、出售、置換等方式,，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán),、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，其中涉及的不動(dòng)產(chǎn),、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為,不征收增值稅,。

【提示】鼓勵(lì)重組。

軟件產(chǎn)品增值稅政策審核

增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品,，按17%稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退政策,。

軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計(jì)算方法：

即征即退稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額-當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷售額×3%

當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期軟件產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

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