(三)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的內(nèi)容與核心指標(biāo)

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)從內(nèi)部環(huán)境,、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,、控制活動(dòng)、信息與溝通,、內(nèi)部監(jiān)督等要素入手,，結(jié)合企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求,，確定內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的具體內(nèi)容，建立內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的核心指標(biāo)體系,，對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行情況進(jìn)行全面評(píng)價(jià),。

　　(四)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的程序(六步)

　　企業(yè)開展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作，一般程序?yàn)椋涸O(shè)置內(nèi)部控制評(píng)價(jià)部門,、制定評(píng)價(jià)工作方案,、組成評(píng)價(jià)工作組、實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試,、匯總評(píng)價(jià)結(jié)果,、編報(bào)評(píng)價(jià)報(bào)告等。

　　1.設(shè)置內(nèi)部控制評(píng)價(jià)部門

　　企業(yè)通常授權(quán)內(nèi)部審計(jì)部門或者其他專門機(jī)構(gòu)作為內(nèi)部控制評(píng)價(jià)部門,，負(fù)責(zé)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的具體組織實(shí)施工作,。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)部門必須具備一定的設(shè)置條件：

　　(1)能夠獨(dú)立行使對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)建立與運(yùn)行過(guò)程及結(jié)果進(jìn)行監(jiān)督的權(quán)力;

　　(2)具備與監(jiān)督和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)相適應(yīng)的專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德素養(yǎng);

　　(3)與企業(yè)其他職能機(jī)構(gòu)就監(jiān)督與評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)保持溝通協(xié)調(diào)，在工作中相互配合,、相互制約,，在效率上滿足企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行監(jiān)督與評(píng)價(jià)所提出的有關(guān)要求;

　　(4)能夠得到企業(yè)董事會(huì)和經(jīng)理層的支持，有足夠的權(quán)威性來(lái)保證內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作的順利開展,。

　　2.制定評(píng)價(jià)工作方案

　　內(nèi)部控制評(píng)價(jià)部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況和管理要求,，分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和重要業(yè)務(wù)事項(xiàng),，制定科學(xué)合理的評(píng)價(jià)工作方案，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后實(shí)施,。

　　3.組成評(píng)價(jià)工作組

　　評(píng)價(jià)工作組在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)部門領(lǐng)導(dǎo)下,，具體承擔(dān)內(nèi)部控制檢查評(píng)價(jià)任務(wù)。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)部門根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的評(píng)價(jià)方案,，挑選具備獨(dú)立性,、業(yè)務(wù)勝任能力和職業(yè)道德素養(yǎng)的評(píng)價(jià)人員，組成評(píng)價(jià)工作組,，具體實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作,。

　　4.實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試

　　評(píng)價(jià)工作組根據(jù)評(píng)價(jià)工作方案確定的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)范圍，入駐被評(píng)價(jià)單位,，實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試?，F(xiàn)場(chǎng)測(cè)試的一般步驟為：

　　(1)了解被評(píng)價(jià)單位基本情況。(2)確定檢查評(píng)價(jià)范圍和重點(diǎn).(3)開展現(xiàn)場(chǎng)檢查測(cè)試,。(4)編制現(xiàn)場(chǎng)評(píng)價(jià)報(bào)告,。(5)提交現(xiàn)場(chǎng)評(píng)價(jià)結(jié)論。

　　5.匯總評(píng)價(jià)結(jié)果

　　內(nèi)部控制評(píng)價(jià)部門匯總各評(píng)價(jià)工作組的評(píng)價(jià)結(jié)果,，對(duì)工作組現(xiàn)場(chǎng)初步認(rèn)定的內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行全面復(fù)核,、分類匯總，對(duì)缺陷的成因,、表現(xiàn)形式及風(fēng)險(xiǎn)程度進(jìn)行定量或定性的綜合分析,，按照對(duì)控制目標(biāo)的影響程度判定缺陷等級(jí)。對(duì)于認(rèn)定的內(nèi)部控制缺陷,，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)部門應(yīng)當(dāng)提出整改建議，要求責(zé)任單位及時(shí)整改,，并跟蹤其整改落實(shí)情況;已經(jīng)造成損失或負(fù)面影響的,，企業(yè)應(yīng)當(dāng)追究相關(guān)人員的責(zé)任。

　　6.編報(bào)評(píng)價(jià)報(bào)告

　　內(nèi)部控制評(píng)價(jià)部門以匯總的評(píng)價(jià)結(jié)果和認(rèn)定的內(nèi)部控制缺陷為基礎(chǔ),，綜合內(nèi)部控制工作整體情況,，客觀、公正,、完整地編制內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告,，并報(bào)送企業(yè)經(jīng)理層、董事會(huì)和監(jiān)事會(huì),，由董事會(huì)最終審定后對(duì)外披露或以其他形式加以合理利用,。

　　(五)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的方法(有哪些評(píng)價(jià)方法，如何選擇評(píng)價(jià)方法)

　　企業(yè)在開展內(nèi)部控制檢查評(píng)價(jià)工作過(guò)程中,，應(yīng)當(dāng)根據(jù)評(píng)價(jià)內(nèi)容和被評(píng)價(jià)單位具體情況,，綜合運(yùn)用個(gè)別訪談、調(diào)查問(wèn)卷、專題討論,、穿行測(cè)試,、實(shí)地查驗(yàn)、抽樣和比較分析等方法,，廣泛收集被評(píng)價(jià)單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行是否有效的證據(jù),。評(píng)價(jià)方法的選擇應(yīng)當(dāng)有利于保證證據(jù)的充分性和適當(dāng)性。證據(jù)的充分性是指獲取的證據(jù)能夠?yàn)樾纬蓛?nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)論提供合理保證;證據(jù)的適當(dāng)性是指獲取的證據(jù)與相關(guān)控制的設(shè)計(jì)與運(yùn)行有關(guān),，并能可靠地反映控制的實(shí)際狀況,。

　　1.個(gè)別訪談法

　　2.調(diào)查問(wèn)卷法

　　3.專題討論法

　　4.穿行測(cè)試法

　　5.實(shí)地查驗(yàn)法

　　6.抽樣法

　　7.比較分析法

　　學(xué)習(xí)貴在堅(jiān)持，既然是自己的選擇,，就不要停止前進(jìn)的腳步,，加油!每天堅(jiān)持練習(xí)，預(yù)祝大家2017年高級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試輕松過(guò)關(guān)!想了解更多高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考點(diǎn)歡迎點(diǎn)擊：2017高級(jí)會(huì)計(jì)考試考點(diǎn)精講匯總(三),。

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