2017高級會計考試考點精講：企業(yè)內(nèi)部控制評價

來源：東奧會計在線責編：王妍2017-04-11 13:56:30

　　(三)內(nèi)部控制評價的內(nèi)容與核心指標

　　企業(yè)應當從內(nèi)部環(huán)境、風險評估,、控制活動,、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等要素入手,，結合企業(yè)業(yè)務特點和管理要求,，確定內(nèi)部控制評價的具體內(nèi)容，建立內(nèi)部控制評價的核心指標體系,，對內(nèi)部控制設計與運行情況進行全面評價,。

　　(四)內(nèi)部控制評價的程序(六步)

　　企業(yè)開展內(nèi)部控制評價工作，一般程序為：設置內(nèi)部控制評價部門,、制定評價工作方案,、組成評價工作組、實施現(xiàn)場測試、匯總評價結果,、編報評價報告等,。

　　1.設置內(nèi)部控制評價部門

　　企業(yè)通常授權內(nèi)部審計部門或者其他專門機構作為內(nèi)部控制評價部門，負責內(nèi)部控制評價的具體組織實施工作,。內(nèi)部控制評價部門必須具備一定的設置條件：

　　(1)能夠獨立行使對內(nèi)部控制系統(tǒng)建立與運行過程及結果進行監(jiān)督的權力;

　　(2)具備與監(jiān)督和評價內(nèi)部控制系統(tǒng)相適應的專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德素養(yǎng);

　　(3)與企業(yè)其他職能機構就監(jiān)督與評價內(nèi)部控制系統(tǒng)保持溝通協(xié)調(diào),，在工作中相互配合、相互制約,，在效率上滿足企業(yè)對內(nèi)部控制系統(tǒng)進行監(jiān)督與評價所提出的有關要求;

　　(4)能夠得到企業(yè)董事會和經(jīng)理層的支持,，有足夠的權威性來保證內(nèi)部控制評價工作的順利開展。

　　2.制定評價工作方案

　　內(nèi)部控制評價部門應當根據(jù)企業(yè)實際情況和管理要求,，分析企業(yè)經(jīng)營管理過程中的高風險領域和重要業(yè)務事項,，制定科學合理的評價工作方案，經(jīng)董事會批準后實施,。

　　3.組成評價工作組

　　評價工作組在內(nèi)部控制評價部門領導下,，具體承擔內(nèi)部控制檢查評價任務。內(nèi)部控制評價部門根據(jù)經(jīng)批準的評價方案,，挑選具備獨立性,、業(yè)務勝任能力和職業(yè)道德素養(yǎng)的評價人員，組成評價工作組,，具體實施內(nèi)部控制評價工作,。

　　4.實施現(xiàn)場測試

　　評價工作組根據(jù)評價工作方案確定的內(nèi)部控制評價范圍，入駐被評價單位,，實施現(xiàn)場測試?，F(xiàn)場測試的一般步驟為：

　　(1)了解被評價單位基本情況。(2)確定檢查評價范圍和重點.(3)開展現(xiàn)場檢查測試,。(4)編制現(xiàn)場評價報告,。(5)提交現(xiàn)場評價結論。

　　5.匯總評價結果

　　內(nèi)部控制評價部門匯總各評價工作組的評價結果,，對工作組現(xiàn)場初步認定的內(nèi)部控制缺陷進行全面復核,、分類匯總，對缺陷的成因,、表現(xiàn)形式及風險程度進行定量或定性的綜合分析，按照對控制目標的影響程度判定缺陷等級,。對于認定的內(nèi)部控制缺陷,，內(nèi)部控制評價部門應當提出整改建議，要求責任單位及時整改,，并跟蹤其整改落實情況;已經(jīng)造成損失或負面影響的,，企業(yè)應當追究相關人員的責任。

　　6.編報評價報告

　　內(nèi)部控制評價部門以匯總的評價結果和認定的內(nèi)部控制缺陷為基礎,，綜合內(nèi)部控制工作整體情況,，客觀,、公正、完整地編制內(nèi)部控制評價報告,，并報送企業(yè)經(jīng)理層,、董事會和監(jiān)事會，由董事會最終審定后對外披露或以其他形式加以合理利用,。

　　(五)內(nèi)部控制評價的方法(有哪些評價方法,，如何選擇評價方法)

　　企業(yè)在開展內(nèi)部控制檢查評價工作過程中，應當根據(jù)評價內(nèi)容和被評價單位具體情況,，綜合運用個別訪談,、調(diào)查問卷、專題討論,、穿行測試,、實地查驗、抽樣和比較分析等方法,，廣泛收集被評價單位內(nèi)部控制設計和運行是否有效的證據(jù),。評價方法的選擇應當有利于保證證據(jù)的充分性和適當性。證據(jù)的充分性是指獲取的證據(jù)能夠為形成內(nèi)部控制評價結論提供合理保證;證據(jù)的適當性是指獲取的證據(jù)與相關控制的設計與運行有關,，并能可靠地反映控制的實際狀況,。

　　1.個別訪談法

　　2.調(diào)查問卷法

　　3.專題討論法

　　4.穿行測試法

　　5.實地查驗法

　　6.抽樣法

　　7.比較分析法

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