2017高級會計考試考點精講：企業(yè)內(nèi)部控制評價
(三)內(nèi)部控制評價的內(nèi)容與核心指標
企業(yè)應(yīng)當從內(nèi)部環(huán)境,、風險評估、控制活動,、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等要素入手,，結(jié)合企業(yè)業(yè)務(wù)特點和管理要求,，確定內(nèi)部控制評價的具體內(nèi)容，建立內(nèi)部控制評價的核心指標體系,，對內(nèi)部控制設(shè)計與運行情況進行全面評價。
(四)內(nèi)部控制評價的程序(六步)
企業(yè)開展內(nèi)部控制評價工作,，一般程序為：設(shè)置內(nèi)部控制評價部門、制定評價工作方案,、組成評價工作組,、實施現(xiàn)場測試,、匯總評價結(jié)果、編報評價報告等,。
1.設(shè)置內(nèi)部控制評價部門
企業(yè)通常授權(quán)內(nèi)部審計部門或者其他專門機構(gòu)作為內(nèi)部控制評價部門,，負責內(nèi)部控制評價的具體組織實施工作,。內(nèi)部控制評價部門必須具備一定的設(shè)置條件：
(1)能夠獨立行使對內(nèi)部控制系統(tǒng)建立與運行過程及結(jié)果進行監(jiān)督的權(quán)力;
(2)具備與監(jiān)督和評價內(nèi)部控制系統(tǒng)相適應(yīng)的專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德素養(yǎng);
(3)與企業(yè)其他職能機構(gòu)就監(jiān)督與評價內(nèi)部控制系統(tǒng)保持溝通協(xié)調(diào)，在工作中相互配合,、相互制約，在效率上滿足企業(yè)對內(nèi)部控制系統(tǒng)進行監(jiān)督與評價所提出的有關(guān)要求;
(4)能夠得到企業(yè)董事會和經(jīng)理層的支持,，有足夠的權(quán)威性來保證內(nèi)部控制評價工作的順利開展,。
2.制定評價工作方案
內(nèi)部控制評價部門應(yīng)當根據(jù)企業(yè)實際情況和管理要求，分析企業(yè)經(jīng)營管理過程中的高風險領(lǐng)域和重要業(yè)務(wù)事項,，制定科學合理的評價工作方案，經(jīng)董事會批準后實施,。
3.組成評價工作組
評價工作組在內(nèi)部控制評價部門領(lǐng)導下，具體承擔內(nèi)部控制檢查評價任務(wù),。內(nèi)部控制評價部門根據(jù)經(jīng)批準的評價方案,，挑選具備獨立性,、業(yè)務(wù)勝任能力和職業(yè)道德素養(yǎng)的評價人員，組成評價工作組,，具體實施內(nèi)部控制評價工作,。
4.實施現(xiàn)場測試
評價工作組根據(jù)評價工作方案確定的內(nèi)部控制評價范圍,，入駐被評價單位，實施現(xiàn)場測試?，F(xiàn)場測試的一般步驟為：
(1)了解被評價單位基本情況,。(2)確定檢查評價范圍和重點.(3)開展現(xiàn)場檢查測試,。(4)編制現(xiàn)場評價報告。(5)提交現(xiàn)場評價結(jié)論,。
5.匯總評價結(jié)果
內(nèi)部控制評價部門匯總各評價工作組的評價結(jié)果，對工作組現(xiàn)場初步認定的內(nèi)部控制缺陷進行全面復核,、分類匯總，對缺陷的成因,、表現(xiàn)形式及風險程度進行定量或定性的綜合分析，按照對控制目標的影響程度判定缺陷等級,。對于認定的內(nèi)部控制缺陷,，內(nèi)部控制評價部門應(yīng)當提出整改建議，要求責任單位及時整改,，并跟蹤其整改落實情況;已經(jīng)造成損失或負面影響的，企業(yè)應(yīng)當追究相關(guān)人員的責任,。
6.編報評價報告
內(nèi)部控制評價部門以匯總的評價結(jié)果和認定的內(nèi)部控制缺陷為基礎(chǔ),，綜合內(nèi)部控制工作整體情況,，客觀、公正,、完整地編制內(nèi)部控制評價報告,，并報送企業(yè)經(jīng)理層、董事會和監(jiān)事會,，由董事會最終審定后對外披露或以其他形式加以合理利用。
(五)內(nèi)部控制評價的方法(有哪些評價方法,，如何選擇評價方法)
企業(yè)在開展內(nèi)部控制檢查評價工作過程中，應(yīng)當根據(jù)評價內(nèi)容和被評價單位具體情況,，綜合運用個別訪談、調(diào)查問卷,、專題討論,、穿行測試,、實地查驗、抽樣和比較分析等方法,，廣泛收集被評價單位內(nèi)部控制設(shè)計和運行是否有效的證據(jù)。評價方法的選擇應(yīng)當有利于保證證據(jù)的充分性和適當性,。證據(jù)的充分性是指獲取的證據(jù)能夠為形成內(nèi)部控制評價結(jié)論提供合理保證;證據(jù)的適當性是指獲取的證據(jù)與相關(guān)控制的設(shè)計與運行有關(guān)，并能可靠地反映控制的實際狀況,。
1.個別訪談法
2.調(diào)查問卷法
3.專題討論法
4.穿行測試法
5.實地查驗法
6.抽樣法
7.比較分析法
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