2017高級會計考試考點精講：內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建設

來源：東奧會計在線責編：王妍2017-04-11 13:50:31

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　　內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建設(了解)

　　利用信息化手段整合和優(yōu)化內(nèi)部控制系統(tǒng),，是企業(yè)內(nèi)部控制體系建設的重要內(nèi)容。

　　(一)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建設的基本模式

　　內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建設通常有三種基本模式：

　　1.獨立模式

　　即建立獨立運行的內(nèi)部控制信息系統(tǒng),。

　　這種模式：(1)便于企業(yè)管理層和內(nèi)部控制職能部門使用該系統(tǒng)開展內(nèi)部控制設計與運行工作; (2)常見于企業(yè)內(nèi)部控制體系建設初期。

　　2.整合模式

　　整合模式是指將多個與內(nèi)部控制密切相關(guān)管理系統(tǒng),、業(yè)務系統(tǒng)與內(nèi)部控制信息系統(tǒng)進行集成,，形成企業(yè)整體的管控體系。

　　整合模式下,，內(nèi)部控制信息系統(tǒng)與企業(yè)管理信息系統(tǒng)、業(yè)務系統(tǒng)的邊界逐漸模糊,，內(nèi)部控制將完全融入企業(yè)的管理決策和日常經(jīng)營活動之中,。

　　3.附加模式

　　即在現(xiàn)有管理系統(tǒng)中增加內(nèi)部控制管理功能,。

　　(1)對于內(nèi)部控制信息基礎(chǔ)較好，且有較強自主開發(fā)能力的企業(yè),，可以采用附加模式對已有系統(tǒng)進行升級改造;

　　(2)附加模式可利用已有的信息技術(shù)基礎(chǔ)和管理基礎(chǔ),，開發(fā)成本較低，但內(nèi)部控制管理功能模塊后續(xù)擴展可能會受到原系統(tǒng)架構(gòu)和現(xiàn)有開發(fā)能力的限制,。

　　注意：企業(yè)應當根據(jù)自身的信息技術(shù)條件和管理水平,，以及內(nèi)部控制體系建設所處的階段，合理選擇適合本企業(yè)實際的內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建設模式,，力求以較低的成本實現(xiàn)較好的控制效果,。

　　(二)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建設的主要步驟

　　企業(yè)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建設應當以較為完善的內(nèi)部控制體系建設為基礎(chǔ)和起點。

　　企業(yè)在開展內(nèi)部控制體系建設的同時規(guī)劃內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建設,，一般采用以下幾個步驟：

　　1.內(nèi)部控制體系建立

　　企業(yè)根據(jù)內(nèi)部控制規(guī)范體系的要求,，結(jié)合業(yè)務現(xiàn)狀以及相關(guān)業(yè)務流程，梳理企業(yè)內(nèi)部業(yè)務流程,、主要風險及控制點,，制定相應控制措施，形成企業(yè)內(nèi)部控制制度和控制文檔,，建立企業(yè)內(nèi)部控制體系,。

　　2.內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建設可行性分析

　　(1)企業(yè)在建立健全內(nèi)部控制制度和控制文檔的同時，可以根據(jù)內(nèi)部控制體系建設工作開展的具體情況,，分析建立內(nèi)部控制信息系統(tǒng)的必要性;

　　(2)企業(yè)根據(jù)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建設可行性分析結(jié)果,，形成可行性分析報告，確定內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建設的基本模式和路線圖,。

　　3.對企業(yè)現(xiàn)有信息系統(tǒng)進行更新改造

　　企業(yè)根據(jù)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建設可行性報告,，結(jié)合企業(yè)現(xiàn)有信息技術(shù)水平和管理狀況，完善對原有系統(tǒng)的更新改造,，將內(nèi)部控制體系建設對原有系統(tǒng)功能的相關(guān)改進在信息系統(tǒng)中予以實現(xiàn),。

　　4.全面建成內(nèi)部控制信息系統(tǒng)

　　企業(yè)在完成以上三個步驟的基礎(chǔ)上，建立健全內(nèi)部控制信息系統(tǒng),，通過內(nèi)部控制信息系統(tǒng)與原有信息系統(tǒng)提取式和嵌入式的集成,，實現(xiàn)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)的全面建設。

　　內(nèi)部控制信息系統(tǒng)從架構(gòu)上應該獨立于企業(yè)各個業(yè)務系統(tǒng),，其具體功能包括對企業(yè)內(nèi)部控制制度和控制文檔的管理和維護,，并支持企業(yè)的內(nèi)部控制職能部門對企業(yè)內(nèi)部控制有效性進行測試和評估。

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