(十一)合同管理控制 (一般)

　　合同，是指企業(yè)與自然人、法人及其他組織等平等主體之間設(shè)立,、變更,、終止民事權(quán)利義務(wù)關(guān)系的協(xié)議。

　　合同管理控制主要包括合同訂立與合同履行兩個環(huán)節(jié),。

　　1.合同管理中的主要風(fēng)險

　　(1)未訂立合同,、未經(jīng)授權(quán)對外訂立合同、合同對方主體資格未達要求,、合同內(nèi)容存在重大疏漏和欺詐,，可能導(dǎo)致企業(yè)合法權(quán)益受到侵害。

　　(2)合同未全面履行或監(jiān)控不當(dāng),，可能導(dǎo)致企業(yè)訴訟失敗,、經(jīng)濟利益受損。

　　(3)合同糾紛處理不當(dāng),，可能損害企業(yè)信譽和形象,。

　　2.合同訂立環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點及控制措施

　　(1)企業(yè)對外發(fā)生經(jīng)濟行為，應(yīng)當(dāng)訂立書面合同,。合同訂立前,，應(yīng)當(dāng)充分了解合同對方的主體資格,、信用狀況等有關(guān)內(nèi)容，確保對方當(dāng)事人具備履約能力,。對于影響重大,、涉及較高專業(yè)技術(shù)或法律關(guān)系復(fù)雜的合同，應(yīng)當(dāng)組織法律,、技術(shù),、財會等專業(yè)人員參與談判。談判過程中的重要事項和參與談判人員的主要意見,，應(yīng)當(dāng)予以記錄并妥善保存,。

　　(2)根據(jù)協(xié)商、談判等的結(jié)果,，擬訂合同文本,。

　　(3)對合同文本進行嚴格審核。重點關(guān)注合同的主體,、內(nèi)容和形式是否合法,，合同內(nèi)容是否符合企業(yè)的經(jīng)濟利益，對方當(dāng)事人是否具有履約能力,，合同權(quán)利和義務(wù),、違約責(zé)任和爭議解決條款是否明確等。對影響重大或法律關(guān)系復(fù)雜的合同文本,，應(yīng)當(dāng)組織內(nèi)部相關(guān)部門進行審核,。

　　(4)企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序與對方當(dāng)事人簽署合同。正式對外訂立的合同,，應(yīng)當(dāng)由企業(yè)法定代表人或由其授權(quán)的代理人簽名或加蓋有關(guān)印章,。授權(quán)簽署合同的，應(yīng)當(dāng)簽署授權(quán)委托書,。

　　(5)建立合同專用章的保管制度,。合同經(jīng)編號、審批及企業(yè)法定代表人或由其授權(quán)的代理人簽署后,，方可加蓋合同專用章,。

　　(6)加強合同信息安全保密工作。未經(jīng)批準,，不得以任何形式泄露合同訂立與履行過程中涉及的商業(yè)秘密或國家機密,。

　　3.合同履行環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點及控制措施

　　(1)企業(yè)應(yīng)當(dāng)遵循誠實信用原則嚴格履行合同，對合同履行實施有效監(jiān)控,，強化對合同履行情況及效果的檢查,、分析和驗收，確保合同全面有效履行。

　　(2)履行過程中發(fā)現(xiàn)有顯失公平,、條款有誤或?qū)Ψ接衅墼p行為等情形,，應(yīng)按照規(guī)定權(quán)限和程序辦理合同變更或解除事宜。

　　(3)加強合同糾紛管理,。合同糾紛經(jīng)協(xié)商無法解決的,，應(yīng)當(dāng)根據(jù)合同約定選擇仲裁或訴訟方式解決。

　　(4)財會部門對合同條款審核后辦理結(jié)算業(yè)務(wù),。未按合同條款履約的,，或應(yīng)簽訂書面合同而未簽訂的，財會部門有權(quán)拒絕付款,，并及時向企業(yè)有關(guān)負責(zé)人報告,。

　　(5)加強合同登記管理。

　　(6)建立合同履行情況評估制度,。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立合同履行情況評估制度,，至少于每年年末對合同履行的總體情況和重大合同履行的具體情況進行分析評估，對分析評估中發(fā)現(xiàn)的合同履行中存在的不足,，應(yīng)當(dāng)及時加以改進,。

　　(十二)內(nèi)部信息傳遞控制(了解)

　　內(nèi)部信息傳遞，是指企業(yè)內(nèi)部各管理層級之間通過內(nèi)部報告形式傳遞生產(chǎn)經(jīng)營管理信息的過程,。

　　1.內(nèi)部信息傳遞過程中的主要風(fēng)險

　　(1)內(nèi)部報告系統(tǒng)缺失,，功能不健全，內(nèi)容不完整,，可能影響生產(chǎn)經(jīng)營有序運行,。

　　(2)內(nèi)部信息傳遞不通暢、不及時,，可能導(dǎo)致決策失誤、相關(guān)政策措施難以落實,。

　　(3)內(nèi)部信息傳遞中泄露商業(yè)秘密,，可能削弱企業(yè)核心競爭力。

　　2.內(nèi)部報告形成環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點及控制措施

　　(1)全面反映與生產(chǎn)經(jīng)營管理相關(guān)的內(nèi)外部信息,。

　　(2)制定嚴密的內(nèi)部報告流程,。企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定嚴密的內(nèi)部報告流程，充分利用信息技術(shù),，強化內(nèi)部報告信息集成和共享,，將內(nèi)部報告納人企業(yè)統(tǒng)一信息平臺，構(gòu)建科學(xué)的內(nèi)部報告網(wǎng)絡(luò)體系,。企業(yè)內(nèi)部各管理層級應(yīng)當(dāng)指定專人負責(zé)內(nèi)部報告工作,，重要風(fēng)險信息應(yīng)及時上報，并可以直接報告高級管理人員。

　　(3)廣泛收集,、分析,、整理外部信息并及時報告。

　　(4)拓寬內(nèi)部報告渠道,，廣泛收集合理化建議,，重視和加強反舞弊機制建設(shè)。

　　3.內(nèi)部報告使用環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點及控制措施

　　(1)企業(yè)各級管理人員應(yīng)當(dāng)充分利用內(nèi)部報告管理和指導(dǎo)生產(chǎn)經(jīng)營活動,及時反映全面預(yù)算執(zhí)行情況,。

　　(2)企業(yè)應(yīng)當(dāng)有效利用內(nèi)部報告進行風(fēng)險評估,，準確識別和系統(tǒng)分析企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的內(nèi)外部風(fēng)險，確定風(fēng)險應(yīng)對策略,，實現(xiàn)對風(fēng)險的有效控制,。

　　(3)制定嚴格的內(nèi)部報告保密制度。明確保密內(nèi)容,、保密措施,、密級程度和傳遞范圍，防止泄露商業(yè)秘密,。

　　(4)建立內(nèi)部報告的評估制度,。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部報告的評估制度，定期對內(nèi)部報告的形成和使用進行全面評估,，重點關(guān)注內(nèi)部報告的及時性,、安全性和有效性。