(十一)合同管理控制 (一般)

　　合同，是指企業(yè)與自然人、法人及其他組織等平等主體之間設(shè)立,、變更,、終止民事權(quán)利義務(wù)關(guān)系的協(xié)議。

　　合同管理控制主要包括合同訂立與合同履行兩個(gè)環(huán)節(jié),。

　　1.合同管理中的主要風(fēng)險(xiǎn)

　　(1)未訂立合同,、未經(jīng)授權(quán)對(duì)外訂立合同、合同對(duì)方主體資格未達(dá)要求,、合同內(nèi)容存在重大疏漏和欺詐,，可能導(dǎo)致企業(yè)合法權(quán)益受到侵害。

　　(2)合同未全面履行或監(jiān)控不當(dāng),，可能導(dǎo)致企業(yè)訴訟失敗,、經(jīng)濟(jì)利益受損,。

　　(3)合同糾紛處理不當(dāng),，可能損害企業(yè)信譽(yù)和形象。

　　2.合同訂立環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施

　　(1)企業(yè)對(duì)外發(fā)生經(jīng)濟(jì)行為,，應(yīng)當(dāng)訂立書面合同,。合同訂立前，應(yīng)當(dāng)充分了解合同對(duì)方的主體資格,、信用狀況等有關(guān)內(nèi)容,，確保對(duì)方當(dāng)事人具備履約能力。對(duì)于影響重大,、涉及較高專業(yè)技術(shù)或法律關(guān)系復(fù)雜的合同,，應(yīng)當(dāng)組織法律、技術(shù),、財(cái)會(huì)等專業(yè)人員參與談判,。談判過程中的重要事項(xiàng)和參與談判人員的主要意見，應(yīng)當(dāng)予以記錄并妥善保存,。

　　(2)根據(jù)協(xié)商,、談判等的結(jié)果，擬訂合同文本,。

　　(3)對(duì)合同文本進(jìn)行嚴(yán)格審核,。重點(diǎn)關(guān)注合同的主體、內(nèi)容和形式是否合法,，合同內(nèi)容是否符合企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益,，對(duì)方當(dāng)事人是否具有履約能力，合同權(quán)利和義務(wù),、違約責(zé)任和爭議解決條款是否明確等,。對(duì)影響重大或法律關(guān)系復(fù)雜的合同文本，應(yīng)當(dāng)組織內(nèi)部相關(guān)部門進(jìn)行審核。

　　(4)企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序與對(duì)方當(dāng)事人簽署合同,。正式對(duì)外訂立的合同,，應(yīng)當(dāng)由企業(yè)法定代表人或由其授權(quán)的代理人簽名或加蓋有關(guān)印章。授權(quán)簽署合同的,，應(yīng)當(dāng)簽署授權(quán)委托書,。

　　(5)建立合同專用章的保管制度。合同經(jīng)編號(hào),、審批及企業(yè)法定代表人或由其授權(quán)的代理人簽署后,，方可加蓋合同專用章。

　　(6)加強(qiáng)合同信息安全保密工作,。未經(jīng)批準(zhǔn),，不得以任何形式泄露合同訂立與履行過程中涉及的商業(yè)秘密或國家機(jī)密。

　　3.合同履行環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施

　　(1)企業(yè)應(yīng)當(dāng)遵循誠實(shí)信用原則嚴(yán)格履行合同,，對(duì)合同履行實(shí)施有效監(jiān)控,，強(qiáng)化對(duì)合同履行情況及效果的檢查、分析和驗(yàn)收,，確保合同全面有效履行,。

　　(2)履行過程中發(fā)現(xiàn)有顯失公平、條款有誤或?qū)Ψ接衅墼p行為等情形,，應(yīng)按照規(guī)定權(quán)限和程序辦理合同變更或解除事宜,。

　　(3)加強(qiáng)合同糾紛管理。合同糾紛經(jīng)協(xié)商無法解決的,，應(yīng)當(dāng)根據(jù)合同約定選擇仲裁或訴訟方式解決,。

　　(4)財(cái)會(huì)部門對(duì)合同條款審核后辦理結(jié)算業(yè)務(wù)。未按合同條款履約的,，或應(yīng)簽訂書面合同而未簽訂的,，財(cái)會(huì)部門有權(quán)拒絕付款，并及時(shí)向企業(yè)有關(guān)負(fù)責(zé)人報(bào)告,。

　　(5)加強(qiáng)合同登記管理,。

　　(6)建立合同履行情況評(píng)估制度。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立合同履行情況評(píng)估制度,，至少于每年年末對(duì)合同履行的總體情況和重大合同履行的具體情況進(jìn)行分析評(píng)估,，對(duì)分析評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的合同履行中存在的不足，應(yīng)當(dāng)及時(shí)加以改進(jìn),。

　　(十二)內(nèi)部信息傳遞控制(了解)

　　內(nèi)部信息傳遞,，是指企業(yè)內(nèi)部各管理層級(jí)之間通過內(nèi)部報(bào)告形式傳遞生產(chǎn)經(jīng)營管理信息的過程。

　　1.內(nèi)部信息傳遞過程中的主要風(fēng)險(xiǎn)

　　(1)內(nèi)部報(bào)告系統(tǒng)缺失,，功能不健全,，內(nèi)容不完整,，可能影響生產(chǎn)經(jīng)營有序運(yùn)行。

　　(2)內(nèi)部信息傳遞不通暢,、不及時(shí),，可能導(dǎo)致決策失誤、相關(guān)政策措施難以落實(shí),。

　　(3)內(nèi)部信息傳遞中泄露商業(yè)秘密,，可能削弱企業(yè)核心競(jìng)爭力。

　　2.內(nèi)部報(bào)告形成環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施

　　(1)全面反映與生產(chǎn)經(jīng)營管理相關(guān)的內(nèi)外部信息,。

　　(2)制定嚴(yán)密的內(nèi)部報(bào)告流程,。企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定嚴(yán)密的內(nèi)部報(bào)告流程，充分利用信息技術(shù),，強(qiáng)化內(nèi)部報(bào)告信息集成和共享,，將內(nèi)部報(bào)告納人企業(yè)統(tǒng)一信息平臺(tái)，構(gòu)建科學(xué)的內(nèi)部報(bào)告網(wǎng)絡(luò)體系,。企業(yè)內(nèi)部各管理層級(jí)應(yīng)當(dāng)指定專人負(fù)責(zé)內(nèi)部報(bào)告工作,，重要風(fēng)險(xiǎn)信息應(yīng)及時(shí)上報(bào)，并可以直接報(bào)告高級(jí)管理人員,。

　　(3)廣泛收集,、分析、整理外部信息并及時(shí)報(bào)告,。

　　(4)拓寬內(nèi)部報(bào)告渠道，廣泛收集合理化建議,，重視和加強(qiáng)反舞弊機(jī)制建設(shè),。

　　3.內(nèi)部報(bào)告使用環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施

　　(1)企業(yè)各級(jí)管理人員應(yīng)當(dāng)充分利用內(nèi)部報(bào)告管理和指導(dǎo)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng),及時(shí)反映全面預(yù)算執(zhí)行情況,。

　　(2)企業(yè)應(yīng)當(dāng)有效利用內(nèi)部報(bào)告進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,，準(zhǔn)確識(shí)別和系統(tǒng)分析企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)，確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略,，實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制,。

　　(3)制定嚴(yán)格的內(nèi)部報(bào)告保密制度。明確保密內(nèi)容,、保密措施,、密級(jí)程度和傳遞范圍，防止泄露商業(yè)秘密,。

　　(4)建立內(nèi)部報(bào)告的評(píng)估制度,。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部報(bào)告的評(píng)估制度，定期對(duì)內(nèi)部報(bào)告的形成和使用進(jìn)行全面評(píng)估,，重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)部報(bào)告的及時(shí)性,、安全性和有效性,。