(九)財(cái)務(wù)報(bào)告控制(了解)

　　財(cái)務(wù)報(bào)告，是指反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果,、現(xiàn)金流量的文件,。

　　1.財(cái)務(wù)報(bào)告編制過(guò)程中的主要風(fēng)險(xiǎn)

　　(1)編制財(cái)務(wù)報(bào)告違反會(huì)計(jì)法律法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度，可能導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)法律責(zé)任和聲譽(yù)受損,。

　　(2)提供虛假財(cái)務(wù)報(bào)告,，誤導(dǎo)財(cái)務(wù)報(bào)告使用者，造成決策失誤,，干擾市場(chǎng)秩序,。

　　(3)不能有效利用財(cái)務(wù)報(bào)告，難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題,，可能導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)失控,。

　　2.財(cái)務(wù)報(bào)告編制環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施

　　(1)關(guān)注會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)。

　　(2)遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求,。

　　(3)如實(shí)反映各個(gè)項(xiàng)目的金額,，關(guān)注資產(chǎn)減值等;企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告列示的資產(chǎn)、負(fù)債,、所有者權(quán)益金額應(yīng)當(dāng)真實(shí)可靠,。各項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)價(jià)方法不得隨意變更，如有減值,，應(yīng)當(dāng)合理計(jì)提減值準(zhǔn)備,，嚴(yán)禁虛增或虛減資產(chǎn);各項(xiàng)負(fù)債應(yīng)當(dāng)反映企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，不得提前,、推遲或不確認(rèn)負(fù)債.嚴(yán)禁虛增或虛減負(fù)債;所有者權(quán)益應(yīng)當(dāng)反映企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益,，嚴(yán)禁虛假出資、抽逃出資、資本不實(shí),。

　　(4)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)如實(shí)列示當(dāng)期收入,、費(fèi)用和利潤(rùn)。各項(xiàng)收入的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)遵循規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn),，不得虛列或者隱瞞收入,，推遲或提前確認(rèn)收入;各項(xiàng)費(fèi)用、成本的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)符合規(guī)定,，不得隨意改變費(fèi)用,、成本的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或計(jì)量方法，虛列,、多列,、不列或者少列費(fèi)用、成本;企業(yè)不得隨意調(diào)整利潤(rùn)的計(jì)算,、分配方法,，編造虛假利潤(rùn)。

　　(5)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告列示的各種現(xiàn)金流量由經(jīng)營(yíng)活動(dòng),、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量構(gòu)成,，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定劃清各類交易和事項(xiàng)的現(xiàn)金流量的界限。

　　(6)注重按要求對(duì)附注的編制,。附注是財(cái)務(wù)報(bào)告的重要組成部分,，對(duì)反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況,、經(jīng)營(yíng)成果,、現(xiàn)金流量的報(bào)表中需要說(shuō)明的事項(xiàng)，作出清晰的說(shuō)明,。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度編制附注,。

　　(7)關(guān)注合并財(cái)務(wù)報(bào)表的范圍和方法。企業(yè)集團(tuán)應(yīng)當(dāng)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表,，明確合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍和合并方法,，如實(shí)反映企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量,。

　　(8)注重信息技術(shù)的運(yùn)用,。企業(yè)編制財(cái)務(wù)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)充分利用信息技術(shù).提高工作效率和工作質(zhì)量.減少或避免編制差錯(cuò)和人為調(diào)整因素,。

　　3.對(duì)外提供環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施

　　(1)及時(shí)對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)告,。企業(yè)應(yīng)當(dāng)依照法律法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的規(guī)定，及時(shí)對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)告,。

　　(2)裝訂成冊(cè),，簽名蓋章。企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告編制完成后,，應(yīng)當(dāng)裝訂成冊(cè),，加蓋公章,，由企業(yè)負(fù)責(zé)人、總會(huì)計(jì)師或分管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人,、財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽名并蓋章,。

　　(3)財(cái)務(wù)報(bào)告須經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告,，應(yīng)當(dāng)隨同財(cái)務(wù)報(bào)告一并提供,。企業(yè)對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)及時(shí)整理歸檔，并按有關(guān)規(guī)定妥善保存,。

　　4.分析利用環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施

　　(1)定期召開(kāi)財(cái)務(wù)分析會(huì)議,。企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視財(cái)務(wù)報(bào)告分析工作，定期召開(kāi)財(cái)務(wù)分析會(huì)議,，充分利用財(cái)務(wù)報(bào)告反映的綜合信息,，全面分析企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理狀況和存在的問(wèn)題，不斷提高經(jīng)營(yíng)管理水平,?？倳?huì)計(jì)師或分管會(huì)計(jì)工作的負(fù)貴人應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)分析和利用工作中發(fā)揮主導(dǎo)作用。

　　(2)注重對(duì)四張報(bào)表的不同分析,。

　　(3)形成財(cái)務(wù)分析報(bào)告,。企業(yè)定期的財(cái)務(wù)分析應(yīng)當(dāng)形成分析報(bào)告，構(gòu)成內(nèi)部報(bào)告的組成部分,。財(cái)務(wù)分析報(bào)告結(jié)果應(yīng)當(dāng)及時(shí)傳遞給企業(yè)內(nèi)部有關(guān)管理層級(jí),，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)報(bào)告在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理中的重要作用。

　　(十)全面預(yù)算控制(重要)

　　全面預(yù)算,，是指企業(yè)對(duì)一定期間經(jīng)營(yíng)活動(dòng),、投資活動(dòng)、財(cái)務(wù)活動(dòng)等作出的預(yù)算安排,。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)全面預(yù)算工作的組織領(lǐng)導(dǎo),，明確預(yù)算管理體制以及各預(yù)算執(zhí)行單位的職責(zé)權(quán)限、授權(quán)批準(zhǔn)程序和工作協(xié)調(diào)機(jī)制,。企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)立預(yù)算管理委員會(huì)履行全面預(yù)算管理職責(zé),。全面預(yù)算控制主要包括編制、執(zhí)行,、考核環(huán)節(jié),。

　　1.預(yù)算管理中的主要風(fēng)險(xiǎn)

　　(1)不編制預(yù)算或預(yù)算不健全，可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)缺乏約束或盲目經(jīng)營(yíng),。

　　(2)預(yù)算目標(biāo)不合理,、編制不科學(xué)，可能導(dǎo)致企業(yè)資源浪費(fèi)或發(fā)展戰(zhàn)略難以實(shí)現(xiàn)。

　　(3)預(yù)算缺乏剛性,、執(zhí)行不力,、考核不嚴(yán)，可能導(dǎo)致預(yù)算管理流于形式,。

　　2.預(yù)算編制環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施

　　(1)企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立和完善預(yù)算編制工作制度,，明確編制依據(jù)、編制程序,、編制方法等內(nèi)容,，確保預(yù)算編制依據(jù)合理、程序適當(dāng),、方法科學(xué),，避免預(yù)算指標(biāo)過(guò)高或過(guò)低。全面預(yù)算草案的編制工作應(yīng)當(dāng)在預(yù)算年度開(kāi)始前完成,。

　　(2)企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃,，綜合考慮預(yù)算期內(nèi)經(jīng)濟(jì)政策、市場(chǎng)環(huán)境等因素,，按照上下結(jié)合,、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總的程序,，編制年度全面預(yù)算,。

　　(3)企業(yè)預(yù)算管理委員會(huì)應(yīng)當(dāng)對(duì)預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)在綜合平衡基礎(chǔ)上提交的預(yù)算方案進(jìn)行研究論證，從企業(yè)發(fā)展全局角度提出建議,，形成全面預(yù)算草案,，并提交董事會(huì)。

　　(4)企業(yè)董事會(huì)審核全面預(yù)算草案,，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注預(yù)算科學(xué)性和可行性,，確保全面預(yù)算與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃相協(xié)調(diào),。企業(yè)全面預(yù)算應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)股東(大)會(huì)審議批準(zhǔn)。批準(zhǔn)后,，應(yīng)當(dāng)以文件形式下達(dá)執(zhí)行,。

　　3.預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施

　　(1)企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行的管理，明確預(yù)算指標(biāo)分解方式,、預(yù)算執(zhí)行審批權(quán)限和要求,、預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告等，落實(shí)預(yù)算執(zhí)行責(zé)任制,，確保預(yù)算剛性,，嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行。

　　(2)企業(yè)全面預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)下達(dá)，各執(zhí)行單位應(yīng)當(dāng)認(rèn)真組織實(shí)施,，將預(yù)算指標(biāo)層層分解,，從橫向和縱向落實(shí)到內(nèi)部各部門、各環(huán)節(jié)和各崗位,，形成全方位的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系,。

　　(3)企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)全面預(yù)算管理要求，組織各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和投融資活動(dòng),，嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行和控制,。

　　(4)企業(yè)預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與各預(yù)算執(zhí)行單位的溝通，運(yùn)用財(cái)務(wù)信息和其他相關(guān)資料監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況,。

　　(5)企業(yè)預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)和各預(yù)算執(zhí)行單位應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算執(zhí)行情況分析制度,。

　　(6)企業(yè)批準(zhǔn)下達(dá)的預(yù)算應(yīng)當(dāng)保持穩(wěn)定，不得隨意調(diào)整,。由于市場(chǎng)環(huán)境,、國(guó)家政策或不可抗力等客觀因素，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行發(fā)生重大差異確需調(diào)整預(yù)算的,，應(yīng)當(dāng)履行嚴(yán)格的審批程序,。

　　4.預(yù)算考核環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施

　　(1)企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的預(yù)算執(zhí)行考核制度，對(duì)各預(yù)算執(zhí)行單位和個(gè)人進(jìn)行考核,，切實(shí)做到有獎(jiǎng)有懲,、獎(jiǎng)懲分明。

　　(2)企業(yè)預(yù)算管理委員會(huì)應(yīng)當(dāng)定期組織預(yù)算執(zhí)行情況考核,，將各預(yù)算執(zhí)行單位負(fù)責(zé)人簽字上報(bào)的預(yù)算執(zhí)行報(bào)告和已掌握的動(dòng)態(tài)監(jiān)控信息進(jìn)行核對(duì),，確認(rèn)各執(zhí)行單位預(yù)算完成情況。必要時(shí),，實(shí)行預(yù)算執(zhí)行情況內(nèi)部審計(jì)制度,。

　　(3)企業(yè)預(yù)算執(zhí)行情況考核工作，應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持公開(kāi),、公平,、公正的原則，考核過(guò)程及結(jié)果應(yīng)有完整的記錄,。