水利基本建設(shè)資金的管理
水利基本建設(shè)財務(wù)管理屬于非營利組織的財務(wù)管理,，是指非營利組織的財務(wù)活動，處理與政府,、資源提供者、債權(quán)人等各方面財務(wù)關(guān)系的一項管理工作,。
各級水利行政主管部門和建設(shè)單位都必須建立健全財務(wù)會計機構(gòu),，縣以上水利行政主管部門必須有專人從事基建財務(wù)會計工作,，建設(shè)單位必須配備專職財務(wù)會計人員,。
一、資金使用的管理原則
1．統(tǒng)一規(guī)劃
2．分級建設(shè)
3．分級管理
4．按項目核算
【提示】
各建設(shè)單位必須嚴(yán)格按照上級主管部門批準(zhǔn)的項目和年度計劃,，在核定的基本建設(shè)投資額度以內(nèi)支用基本建設(shè)資金,。
利用外資項目的貸款總承諾額，應(yīng)列入建設(shè)項目概（預(yù)）算,，各年度利用外資數(shù)額應(yīng)按所簽訂的國外借款合同或協(xié)議所確定的分年用款數(shù)額列入當(dāng)年基本建設(shè)投資計劃,，并按國家計委、財政部和建行總行有關(guān)利用外資的規(guī)定使用,。
二,、儲備及結(jié)算資金的管理
（一）儲備資金的管理
儲備資金是為下年度基本建設(shè)而必須儲備的資金，主要包括貨幣資金,、庫存材料和庫存設(shè)備,。
1．貨幣資金
貨幣資金是以貨幣形態(tài)存在的資產(chǎn)，包括：現(xiàn)金,、銀行存款,、其他貨幣資金。加強貨幣資金管理,，重點放在內(nèi)部控制制度的建立和有效執(zhí)行上,。
（1）貨幣資金的收付,、保管應(yīng)由被授權(quán)批準(zhǔn)的專人負(fù)責(zé)，其他人員不得接觸,。
（2）出納人員不能同時負(fù)責(zé)總分類賬登記,、保管，不能同時負(fù)責(zé)非貨幣資金賬戶的記賬工作,，要與貨幣資金審批人員,、稽核人員、會計檔案保管人員相分離,，實施嚴(yán)格的審批制度,。
（3）貨幣資金收付、控制貨幣資金收支的印鑒不得由同一人管理,。
（4）負(fù)責(zé)貨幣資金收付的人員應(yīng)與負(fù)責(zé)現(xiàn)金清查盤點人員和負(fù)責(zé)與銀行對賬的人員相分離,。
（5）建立出納、印鑒保管,、會計,、稽核、會計檔案保管及貨幣資金清查人員的責(zé)任制度,。
（6）貨幣資金收付必須取得合法有效的憑證,，會計業(yè)務(wù)處理要及時。
2．庫存材料和設(shè)備
（1）建設(shè)單位必須加強設(shè)備和材料的管理,，建立健全設(shè)備和材料的收,、發(fā)、領(lǐng),、退及保管制度,，不準(zhǔn)以購作耗，以領(lǐng)代耗,。
（2）建設(shè)單位應(yīng)對庫存的設(shè)備和材料,，進(jìn)行定期清查盤點，年終要進(jìn)行全面清查盤點,，做到賬實相符,。
（3）對積壓的設(shè)備和材料應(yīng)按審批權(quán)限及時予以處理；對盤盈,、盤虧,、毀損、變質(zhì)的設(shè)備和材料要查明原因,，分清責(zé)任,，分別不同情況，按規(guī)定審批程序報批處理,。
（4）對因保管不善而造成的損失,，要追究有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和當(dāng)事人的責(zé)任,。
（二）結(jié)算資金的管理
結(jié)算資金是建設(shè)單位在項目建設(shè)過程中在加工、定貨,、預(yù)收,、預(yù)付等業(yè)務(wù)活動方面發(fā)生的債權(quán)、債務(wù),。
財會人員要認(rèn)真審核各項往來款項是否符合國家規(guī)定和有關(guān)協(xié)議,、合同的要求，是否遵守財經(jīng)紀(jì)律,。
1．工程預(yù)付款的管理
（1）支付條件
①水利基本建設(shè)工程,、設(shè)備、材料等采購合同已經(jīng)簽訂,，承包商或供貨單位提交了經(jīng)項目法人認(rèn)可的工程預(yù)付款保函或履約保證金,；
②合同具體載明預(yù)付款的支付金額、支付方式,、抵扣時間,、抵扣方式；
③合同款項支付時,，收款單位及銀行賬號與合同記載相符,，如有變更需經(jīng)過原合同單位及法人代表簽署書面文件；
④支付款必須得到總監(jiān)理工程師的簽證,。
（2）支付程序
（3）支付比例
預(yù)付工程款按已簽訂的合同條款,，注明支付金額預(yù)付。
包工不包料的工程,，預(yù)付金額不低于合同價的10%,，分兩次預(yù)付,，第一次按40%,，第二次按60%。
包工包料的工程預(yù)付款不高于合同價的30%,，且分兩次預(yù)付,。
【案例1】
某項水利工程，合同價400萬元,，包工包料,，項目應(yīng)付預(yù)付工程款120萬元，第一次付48萬元（40%）,，第二次付72萬元（60%）,。
第一次付款：
借：預(yù)付工程款——XX公司 480 000
貸：銀行存款 480 000
【注意】
①預(yù)付工程款按合同約定的起扣點、比例等在工程價款結(jié)算時足額扣回,。
②對于未批準(zhǔn)開工的工程不得支付工程預(yù)付款,。
③施工單位向建設(shè)單位預(yù)收備料款的建設(shè)項目,，建設(shè)單位組織材料供應(yīng)和預(yù)付施工單位備料款的限額，必須控制在年度建安工作量的25%以內(nèi),，隨著工程的進(jìn)展,，建設(shè)單位應(yīng)根據(jù)合同規(guī)定預(yù)付備料款的數(shù)額和扣回的時間、次數(shù),，以沖抵工程款的形式陸續(xù)扣回,，工程竣工時應(yīng)全部扣清。施工單位在收到備料款后,，在規(guī)定期限內(nèi)仍不開工的,，建設(shè)單位應(yīng)收回預(yù)付的備料款。
2．工程價款結(jié)算的管理
（1）工程價款結(jié)算方式
工程價款結(jié)算按照合同簽訂的條款,、實際完成的工程量及監(jiān)理情況進(jìn)行結(jié)算,，結(jié)算形式有以下幾種：
①竣工一次性結(jié)算
施工單位所需流動資金由銀行貸款的建設(shè)項目，承發(fā)包合同簽訂后,，當(dāng)年開工當(dāng)年竣工的建設(shè)項目,，可實行全部工程竣工后一次結(jié)算。
跨年度施工的建設(shè)項目,，其單項工程當(dāng)年開工當(dāng)年竣工的,，可實行單項工程竣工后一次結(jié)算，若單項工程當(dāng)年開工當(dāng)年不能竣工的,，可按形象進(jìn)度實行分段結(jié)算,，但分段結(jié)算的總額不得超過該單項工程合同（預(yù)算）價值的90%～95%，其余部分待該工程竣工驗收并保修期滿后,，憑工程驗收單據(jù)再結(jié)算,。
②分次預(yù)付，完工后一次結(jié)算
對工期較短且施工技術(shù)比較簡單的建設(shè)項目,，實行分次預(yù)付,、完工后一次結(jié)算，但分次預(yù)付應(yīng)與工程進(jìn)度大體一致,，分次預(yù)付的總額不得超過該項目工程投資的90%～95%,，保留的工程尾款，待工程竣工驗收并保修期滿后,，憑工程驗收單據(jù)再最后結(jié)清,。
③定期結(jié)算
按規(guī)定預(yù)付給施工單位部分備料款的包工包料的建設(shè)項目，在月初（中）按當(dāng)月施工計劃工作量的50%預(yù)付工程價款,，月終按實際完成量的90%～95%結(jié)算,，并扣回月初（中）預(yù)付的工程價款，保留5%～10%的工程尾款；包工不包料的建設(shè)項目,，不實行預(yù)付,，月終按實際完成工程進(jìn)度結(jié)算，但應(yīng)保留5%～10%的工程尾款,，工程尾款待工程竣工驗收并保修期滿后,，憑工程驗收單據(jù)，再最后結(jié)算,。
（2）工程價款結(jié)算依據(jù)
①工程承包合同,；
②招標(biāo)投標(biāo)文件；
③經(jīng)批準(zhǔn)實施的施工圖設(shè)計文件,；
④設(shè)計變更通知,；
⑤與工程量和預(yù)算定額相關(guān)的文件資料。
（3）工程價款結(jié)算的審批程序
承包商申報→監(jiān)理工程師審核→工程建設(shè)單位的工程管理,、合同管理,、財務(wù)管理部門審核→建設(shè)單位負(fù)責(zé)人（法人代表）審批→承包商提供結(jié)算發(fā)票→支付。
（4）工程價款結(jié)算支付方式
工程價款結(jié)算以銀行轉(zhuǎn)賬,、匯票,、匯兌等為支付方式，不得用現(xiàn)金支付,。
【提示】
設(shè)備和材料價款的結(jié)算,，必須堅持貨、款兩清的原則,，對制造期在半年以上的大型專用設(shè)備（以單臺計算）和船舶,，可以在生產(chǎn)廠家投料生產(chǎn)后，根據(jù)實際制造進(jìn)度,，分次付款,，但應(yīng)保留10%的設(shè)備尾款作為質(zhì)量保證金，待交貨驗收并保修期滿后再結(jié)清,。
3．質(zhì)量保證金,、預(yù)付款保函、完工結(jié)算的管理
質(zhì)量保證金,、預(yù)付工程款保函是為保證承包商履行合同義務(wù)而承諾的保證,。
質(zhì)量保證金按合同約定的比例在工程價款結(jié)算時足額扣留，質(zhì)量保證金按合同項目和往來單位進(jìn)行一一對應(yīng)管理,。
預(yù)付工程款保函必須按合同約定交足由項目法人認(rèn)定的工程預(yù)付款保函，在沒有辦理前不得支付工程預(yù)付款,。預(yù)付款履約保函必須是無條件保證,，在承包商全面履行合同規(guī)定義務(wù)后由建設(shè)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)退回。
完工結(jié)算是承發(fā)包雙方的最后一次價款結(jié)算,，凡合同執(zhí)行過程中的遺留問題均須在本次結(jié)算中處理完畢,。
在完工結(jié)算前,，要對工程預(yù)付款是否扣完、質(zhì)量保證金是否按合同約定扣足,、合同執(zhí)行過程中的遺留問題是否協(xié)商一致等進(jìn)行清理,，在進(jìn)行完工結(jié)算的同時將履約保證金或履約保函退回。
【案例2】
甲公司2015年9月收到承包商上報完成的工程量及投資顯示：本月完成投資100萬元,，經(jīng)總監(jiān)審核后報項目法人有關(guān)部門審批,，監(jiān)理簽申意見是應(yīng)扣留預(yù)付工程款20萬元，扣留質(zhì)量保證金5%即5萬元,，本月應(yīng)支付工程款75萬元,。
借：建筑安裝工程投資 1 000 000
貸：預(yù)付工程款——XX公司 200 000
其他應(yīng)付款——XX公司 50 000
銀行存款/應(yīng)付工程款 750 000
4．工程預(yù)付款和工程價款結(jié)算的區(qū)別
預(yù)付工程款是按合同約定支付給承包商的用于施工準(zhǔn)備和施工啟動的資金，對于建設(shè)單位來說是一種債權(quán),，對承包商來說是一種債務(wù),，建設(shè)單位在財務(wù)處理時要記入“預(yù)付工程款”掛賬，結(jié)算時要按合同約定扣回,，不能列入投資完成,。
工程價款結(jié)算反映承包商和業(yè)主雙方對已完成的工程量及其相應(yīng)價值的認(rèn)可，構(gòu)成投資完成,，計入項目建設(shè)成本,。
- 上一篇： 淺談降低工程成本的方法
- 下一篇： 談中小企業(yè)財務(wù)管理
津公網(wǎng)安備12010202000755號