2017稅務師《涉稅服務實務》考點:?稅率的審核
【例題2·單選題】某學校退休教師某月取得的收入中,不需要繳納個人所得稅的是( )。
A.從出版社取得稿酬2000元
B.咨詢費收入1000元
C.家教收入3000元
D.從原單位取得的退休金4000元
【答案】D
【解析】按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部,、職工的退休工資,免征個人所得稅,。
【例題3·單選題】某上市公司支付給相關人員的下列支出,,應按“工資薪金所得”項目代扣代繳個人所得稅的是( )。
A.向獨立董事支付的補貼
B.向職工支付的托兒補助費
C.支付本公司技術(shù)部門張某為新進員工進行內(nèi)部培訓課酬費
D.向外聘技術(shù)人員支付的兼職費
【答案】C
【例題4·多選題】稅務師在審核企業(yè)扣繳個人所得稅時,,下列應作為“工資,、薪金所得”計算扣繳個人所得稅的有( )。
A.在“盈余公積”中列支的突出貢獻職工的獎勵
B.在“職工福利費”列支的廠慶晚會中職工中獎的獎品
C.在“管理費用”中列支的支付給獨立董事的董事費
D.在“利潤分配”中列支的支付給參股職工的投資分紅
E.在“生產(chǎn)成本”中列支的提供給工人的勞動保護用品
【答案】AB
【解析】C選項按“勞務報酬所得”計征個人所得稅;D選項按“利息,、股息,、紅利所得”計征個人所得稅;E選項不征收個稅。
(二)個體工商戶的生產(chǎn),、經(jīng)營所得應納稅額計算的審核
應納稅額=[全年收入總額-(成本+費用+損失+準予扣除的稅金等)-規(guī)定的費用減除標準]×適用稅率-速算扣除數(shù)
對個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得,,個人所得稅有兩種計算辦法:查賬征收和核定征收。
查賬征收方式要點:
1.自2011年9月1日起,,個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者本人的費用扣除標準統(tǒng)一確定為3500元/月,。投資者的工資不得在稅前扣除。
2.投資者及其家庭發(fā)生的生活費用不允許在稅前扣除,。
3.需分別核算生產(chǎn)經(jīng)營費用,、個人家庭費用,難以劃分清的,,其中費用額的40%視為生產(chǎn)經(jīng)營費用準予扣除,。
4.企業(yè)向其從業(yè)人員實際支付的合理的工資、薪金支出,,允許在稅前扣除,。
5.個體工商戶業(yè)主本人向當?shù)毓U納的工會經(jīng)費、實際發(fā)生的職工福利費,、職工教育經(jīng)費,以當?shù)厣夏晟鐣骄べY的3倍為計算基礎,,在工資總額2%,、14%、2.5%標準內(nèi)據(jù)實扣除,。
6.每一納稅年度發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費用不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分,,可據(jù)實扣除;超過部分,,準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
7.每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務直接相關的業(yè)務招待費支出,,按照發(fā)生額的60%扣除,,但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。
8.計提的各種準備金不得扣除,。
9.研發(fā)費用以及為研發(fā)而購置單臺價值在10萬元以下的測試儀器,、實驗性裝置的購置費可直接扣除。
10.投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè),,并且企業(yè)性質(zhì)全部是獨資的,,年度終了后,匯算清繳時,,應納稅款的計算按以下方法進行:
(1)應納稅所得額=Σ各個企業(yè)的經(jīng)營所得
(2)應納稅額=應納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)
(3)本企業(yè)應納稅額=應納稅額×本企業(yè)的經(jīng)營所得÷Σ各個企業(yè)的經(jīng)營所得
(4)本企業(yè)應補繳的稅額=本企業(yè)應納稅額-本企業(yè)預繳的稅額
核定征收方式要點:
1.有下列情形之一的,,主管稅務機關應采取核定征收方式征收個人所得稅:
(1)企業(yè)依照國家有關規(guī)定應當設置但未設置賬簿的;
(2)企業(yè)雖設置賬簿,但賬目混亂或者成本資料,、收入憑證,、費用憑證殘缺不全,難以查賬的;
(3)納稅人發(fā)生納稅義務,,未按照規(guī)定期限辦理納稅申報,,經(jīng)稅務機關責令限期申報,逾期仍不申報的,。
2.計算公式
應納稅額=應納稅所得額×適用稅率
應納稅所得額=收入總額×應稅所得率=成本費用支出額÷(1-應稅所得率)×應稅所得率
【提示】實行核定征稅的投資者,,不能享受個人所得稅的優(yōu)惠政策。
【例題1·單選題】個體工商戶在計算其個人所得稅時,,不可以在稅前扣除的是( ),。(2015年)
A.支付給生產(chǎn)經(jīng)營從業(yè)人員的工資
B.業(yè)主家庭支出
C.固定資產(chǎn)盤虧凈損失
D.實際消耗的外購半成品
【答案】B
【解析】個體工商戶用于個人和家庭的支出不得扣除。
【例題2·多選題】關于實行查賬征收辦法的個人獨資企業(yè)計算繳納個人所得稅,,允許稅前扣除的說法中,正確的有( ),。
A.企業(yè)投資者的生計費用扣除金額為3500元/月
B.投資者及其家庭發(fā)生的生活費用不允許在稅前扣除
C.實際發(fā)生的職工教育經(jīng)費在工資,、薪金總額2.5%的標準內(nèi)據(jù)實扣除
D.實際發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動直接相關的業(yè)務招待費,可以按實際發(fā)生額的40%扣除
E.實際發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費不超過當年營業(yè)收入15%的部分據(jù)實扣除,,超過部分,,在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除
【答案】ABE
【例題3·單選題】下列關于個人獨資企業(yè)計算個人所得稅時有關扣除項目的表述,正確的是( ),。
A.企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費,、發(fā)生的職工福利費扣除比例分別是14%、2.5%
B.投資者及職工的工資不得在稅前扣除
C.企業(yè)年度內(nèi)發(fā)生的業(yè)務招待費超出當年銷售收入5‰的部分,,可在以后納稅年度內(nèi)扣除
D.企業(yè)計提的各種準備金不得在稅前扣除
【答案】D
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