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征稅范圍的審核

　　1.工資、薪金所得

　　【提示】不予征稅項(xiàng)目：

　?、侏?dú)生子女補(bǔ)貼。

　　②執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼,、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼。

　?、弁袃貉a(bǔ)助費(fèi),。

　　④差旅費(fèi)津貼,、誤餐補(bǔ)助,。

　　(1)公司職工取得的用于購(gòu)買(mǎi)企業(yè)國(guó)有股權(quán)的勞動(dòng)分紅，按“工資,、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅,。

　　(2)出租汽車(chē)經(jīng)營(yíng)單位對(duì)出租車(chē)駕駛員采取單車(chē)承包或承租方式運(yùn)營(yíng)，出租車(chē)駕駛員從事客貨營(yíng)運(yùn)取得的收入，按“工資,、薪金所得”項(xiàng)目征稅,。

　　【例題?多選題】上市公司支付給相關(guān)人員的下列支出，應(yīng)按“工資,、薪金所得”有關(guān)政策規(guī)定扣繳個(gè)人所得稅的有( ),。

　　A.支付給本公司李某為新進(jìn)員工進(jìn)行內(nèi)部培訓(xùn)課酬費(fèi)

　　B.向獨(dú)立董事支付的補(bǔ)貼

　　C.向職工支付的托兒補(bǔ)助費(fèi)

　　D.向提前退休人員支付的一次性補(bǔ)貼

　　E.向外聘技術(shù)人員支付的兼職費(fèi)

　　【答案】AD

　　【解析】選項(xiàng)BE：屬于勞務(wù)報(bào)酬所得項(xiàng)目;選項(xiàng)C：不能計(jì)入到工資薪金所得項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

　　2.個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)所得

　　(1)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得,，比照這個(gè)稅目征稅。

　　(2)個(gè)人獨(dú)資企業(yè),、合伙企業(yè)的個(gè)人投資者以企業(yè)資金為本人,、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的消費(fèi)性支出及購(gòu)買(mǎi)汽車(chē)、住房等財(cái)產(chǎn)性支出,，視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者利潤(rùn)分配,，并入投資者個(gè)人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，依照“個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅,。

　　【提示】除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個(gè)人投資者,，上述所得依照“利息,、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅,。

　　3.對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng),、承租經(jīng)營(yíng)所得

　　對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得,，是指?jìng)€(gè)人承包經(jīng)營(yíng)或承租經(jīng)營(yíng)以及轉(zhuǎn)包,、轉(zhuǎn)租取得的所得。

　　4.勞務(wù)報(bào)酬所得：是指?jìng)€(gè)人從事設(shè)計(jì),、裝潢,、安裝、制圖,、化驗(yàn),、測(cè)試、醫(yī)療,、法律,、會(huì)計(jì)、咨詢(xún),、講學(xué),、新聞、廣播、翻譯,、審稿,、書(shū)畫(huà)、雕刻,、影視,、錄音、錄像,、演出,、表演、廣告,、展覽,、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù),、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)報(bào)酬的所得,。

　　(1)在商品營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)中,，企業(yè)和單位對(duì)其營(yíng)銷(xiāo)業(yè)績(jī)突出的非雇員以培訓(xùn)班、研討會(huì),、工作考察等名義組織旅游活動(dòng),，通過(guò)免收差旅費(fèi)、旅游費(fèi)對(duì)個(gè)人實(shí)行的營(yíng)銷(xiāo)業(yè)績(jī)獎(jiǎng)勵(lì)(包括實(shí)物,、有價(jià)證券等),，應(yīng)根據(jù)所發(fā)生費(fèi)用的全額作為該營(yíng)銷(xiāo)人員當(dāng)期的勞務(wù)收入，按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅,，并由提供上述費(fèi)用的企業(yè)和單位代扣代繳,。

　　(2)只有一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次,。屬于同一事項(xiàng)連續(xù)取得收入的,，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。不能以每天取得的收入為一次,。

　　5.稿酬所得

　　(1)同一作品再版取得的所得,，應(yīng)視為另一次稿酬所得計(jì)征個(gè)人所得稅;

　　(2)同一作品先在報(bào)刊上連載，然后再出版,，或者先出版,，再在報(bào)刊上連載的，應(yīng)視為兩次稿酬所得征稅,，即連載作為一次,，出版作為另一次;

　　(3)同一作品在報(bào)刊上連載取得收入的，以連載完成后取得的所有收入合并為一次，計(jì)征個(gè)人所得稅;

　　(4)同一作品在出版和發(fā)表時(shí),，以預(yù)付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入,，應(yīng)合并為一次計(jì)算個(gè)人所得稅;

　　(5)同一作品出版、發(fā)表后,，因添加印數(shù)而追加稿酬的,，應(yīng)與以前出版、發(fā)表時(shí)取得的稿酬合并計(jì)算為一次,，計(jì)征個(gè)人所得稅,。

　　【例題?單選題】下列稿酬所得中，不應(yīng)合并為一次所得計(jì)征個(gè)人所得稅的是( ),。

　　A.同一作品在報(bào)刊上連載,，分次取得的稿酬

　　B.同一作品再版取得的稿酬

　　C.同一作品出版社分三次支付的稿酬

　　D.同一作品出版后加印而追加的稿酬

　　【答案】B

　　6.特許權(quán)使用費(fèi)所得

　　以某項(xiàng)特許權(quán)的一次許可使用所取得的收入為一次。如果該次轉(zhuǎn)讓取得的收入是分筆支付的,，則應(yīng)將各筆收入相加為一次的收入,，計(jì)征個(gè)人所得稅。

　　7.利息,、股息,、紅利所得

　　納稅年度內(nèi)個(gè)人投資者從其投資企業(yè)(個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)借款,，在該納稅年度終了后既不歸還又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的,，其未歸還的借款可視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息,、股息,、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

　　8.財(cái)產(chǎn)租賃所得

　　個(gè)人取得的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)租收入,，屬于“財(cái)產(chǎn)租賃所得”的征稅范圍,，由財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)租人繳納個(gè)人所得稅。

　　9.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

　　個(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券,、股權(quán),、建筑物、土地使用權(quán),、機(jī)器設(shè)備,、車(chē)船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。

　　【提示】股票轉(zhuǎn)讓所得：目前對(duì)境內(nèi)上市公司股票轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個(gè)人所得稅,。

　　10.偶然所得

　　【提示】個(gè)人取得單張有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金所得不超過(guò)800元(含800元)的,，暫免征收個(gè)人所得稅;個(gè)人取得單張有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金所得超過(guò)800元的，應(yīng)全額按照個(gè)人所得稅法規(guī)定的“偶然所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅,。

　　11.其他所得

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