遞延所得稅負債的確認和計量——2025年《中級會計實務》預習階段考點

來源：東奧會計在線責編：譚暢2025-01-02 14:14:49

步步前行無懼長途漫漫,，聲聲宣講不畏千言萬語,，刻刻行動不懼萬事艱難,。2025年中級會計備考正在進行中，東奧特整理了2025年《中級會計實務》預習階段學習考點,，我們每個人都需要一些力量,，去面對備考中的各種難題，去抵擋來自外界的壓力與誘惑,。

【第十七章 所得稅】

遞延所得稅負債的確認和計量

一、遞延所得稅負債的確認

企業(yè)在確認因應納稅暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅負債時,，應遵循以下原則：

1.除所得稅準則中明確規(guī)定可以不確認遞延所得稅負債的情況以外,，企業(yè)對于所有的應納稅暫時性差異均應確認相關的遞延所得稅負債【體現(xiàn)：謹慎性原則】

借：其他綜合收益

　　盈余公積/利潤分配——未分配利潤（會計政策變更或前期差錯更正：投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式的變更）

　　資本公積（如：合并財務報表的評估增值）

　　所得稅費用（最常見：影響利潤總額或應納稅所得額）

　　商譽（企業(yè)合并）

　貸：遞延所得稅負債

2.不確認遞延所得稅負債的特殊情況

（1）商譽的初始確認（非同控：吸收合并、免稅合并）

會計規(guī)定	非同一控制下的企業(yè)合并中,，企業(yè)合并成本大于合并中取得的被購買方可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額,，確認為商譽。
稅法規(guī)定	作為免稅合并（★★）的情況下,，稅法不認可商譽的價值,，商譽的計稅基礎為0。
相關結論	對于非同一控制下的企業(yè)合并,，同時按照稅法規(guī)定作為免稅合并的情況下,，商譽的計稅基礎為0，其賬面價值與計稅基礎不同形成的應納稅暫時性差異,，會計準則規(guī)定不確認相關的遞延所得稅負債（死循環(huán)★★）,。

（2）商譽的后續(xù)計量

按照會計準則規(guī)定在非同一控制下企業(yè)合并中確認了商譽,，并且按照稅法規(guī)定商譽在初始確認時計稅基礎等于賬面價值（如：非同控吸收合并時應稅合并，初始確認時不產(chǎn)生暫時性差異）的,，該商譽在后續(xù)計量過程中因會計準則與稅法規(guī)定不同產(chǎn)生暫時性差異的（如：計提減值準備）,，應當確認相關的所得稅影響。

借：資產(chǎn)減值損失

　貸：商譽減值準備

借：遞延所得稅資產(chǎn)

　貸：所得稅費用

（3）企業(yè)合并以外的特殊情形（并不多見）

除企業(yè)合并以外的其他交易或事項中,，如果該項交易或事項發(fā)生時（★★）既不影響會計利潤,，也不影響應納稅所得額，則所產(chǎn)生的資產(chǎn),、負債的初始確認金額與其計稅基礎不同,，形成應納稅暫時性差異的，交易或事項發(fā)生時不確認相應的遞延所得稅負債,。

二,、遞延所得稅負債的計量

1.遞延所得稅負債應以相關應納稅暫時性差異轉回期間適用的所得稅稅率計量（如：享受稅收優(yōu)惠）。

2.無論應納稅暫時性差異的轉回期間如何,，遞延所得稅負債不要求折現(xiàn),。

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以上就是為大家整理的關于遞延所得稅負債的確認和計量相關內(nèi)容,?？忌鷤円侠戆才艜r間，充分利用預習階段的學習時間,，積極備考,，希望大家都能取得中級會計師資格證！