暫時性差異——2025年《中級會計實務(wù)》預(yù)習(xí)階段考點

來源：東奧會計在線責(zé)編：譚暢2024-12-31 14:11:52

只要路是對的,，就不要害怕走得太遠(yuǎn),。2025年中級會計備考正在進行中，東奧特整理了2025年《中級會計實務(wù)》預(yù)習(xí)階段學(xué)習(xí)考點,，用勤奮和汗水澆灌夢想,，終會迎來花開的時刻。

【第十七章 所得稅】

暫時性差異

一,、暫時性差異含義及種類

含義	暫時性差異：是指資產(chǎn),、負(fù)債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的差額
種類	應(yīng)納稅暫時性差異	含義	是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時，將導(dǎo)致產(chǎn)生應(yīng)稅金額的暫時性差異,，在其產(chǎn)生當(dāng)期應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債（未來多交稅）
	應(yīng)納稅暫時性差異	情形	1.資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ) 2.負(fù)債的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ) 負(fù)債：賬面價值-未來可抵扣金額=計稅基礎(chǔ) 則：未來可抵扣金額 =賬面價值-計稅基礎(chǔ)
	可抵扣暫時性差異	含義	是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時，將導(dǎo)致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時性差異,。在可抵扣暫時性差異產(chǎn)生當(dāng)期,，符合確認(rèn)條件時，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)（未來少交稅）
	可抵扣暫時性差異	情形	1.資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ) 2.負(fù)債的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ) 負(fù)債：賬面價值-未來可抵扣金額=計稅基礎(chǔ) 則：未來可抵扣金額 =賬面價值-計稅基礎(chǔ)

二,、特殊項目產(chǎn)生的暫時性差異

基本情形

某些交易或事項發(fā)生以后,，因為不符合資產(chǎn),、負(fù)債的確認(rèn)條件而未體現(xiàn)為資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)或負(fù)債，但按照稅法規(guī)定能夠確定其計稅基礎(chǔ)的,，其賬面價值0與計稅基礎(chǔ)之間的差異也構(gòu)成暫時性差異,。