負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)——2025年《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)階段考點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：譚暢2024-12-31 14:03:13

每一次跌倒，都是為了跨過(guò)更高的難關(guān),。2025年中級(jí)會(huì)計(jì)備考正在進(jìn)行中,，東奧特整理了2025年《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)階段學(xué)習(xí)考點(diǎn)，不要輕言放棄,，成功只會(huì)屬于堅(jiān)持不懈的人,。

【第十七章 所得稅】

負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)

負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=原值（賬面價(jià)值）-未來(lái)抵扣金額

或者：

未來(lái)可抵扣金額=原值-計(jì)稅基礎(chǔ)

一、預(yù)計(jì)負(fù)債

1.銷(xiāo)售商品提供售后服務(wù)

會(huì)計(jì)規(guī)定

銷(xiāo)售當(dāng)期（詳見(jiàn)或有事項(xiàng)章節(jié)）：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　貸：預(yù)計(jì)負(fù)債

稅法規(guī)定

與銷(xiāo)售產(chǎn)品相關(guān)的支出應(yīng)于（將來(lái)）發(fā)生時(shí)稅前扣除,。因該類(lèi)事項(xiàng)產(chǎn)生的預(yù)計(jì)負(fù)債在期末的計(jì)稅基礎(chǔ)為其賬面價(jià)值與未來(lái)期間可稅前扣除的金額之間的差額,，即為零（存在暫時(shí)性差異）

2.特殊情況

會(huì)計(jì)規(guī)定

借：營(yíng)業(yè)外支出等

　貸：預(yù)計(jì)負(fù)債

稅法規(guī)定

其支出無(wú)論是否實(shí)際發(fā)生均不允許稅前扣除，即未來(lái)期間按稅法規(guī)定可予抵扣的金額為零,，賬面價(jià)值等于計(jì)稅基礎(chǔ),。（不存在暫時(shí)性差異）

二,、合同負(fù)債

會(huì)計(jì)規(guī)定

借：銀行存款

　貸：合同負(fù)債

稅法規(guī)定

未計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額

（大多數(shù)情況）

計(jì)稅基礎(chǔ)＝賬面價(jià)值

（不存在暫時(shí)性差異）

計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額

（如：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)）

計(jì)稅基礎(chǔ)＝0

（存在暫時(shí)性差異）

三、應(yīng)付職工薪酬

1.會(huì)計(jì)規(guī)定

企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)給予的各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出均應(yīng)作為企業(yè)的成本費(fèi)用,，在未支付之前確認(rèn)為負(fù)債。

2.稅法規(guī)定

（1）基本原則

稅法中對(duì)于合理的職工薪酬基本允許稅前扣除,，但稅法中明確規(guī)定了稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的,，按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定計(jì)入成本費(fèi)用支出的金額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)部分，應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整,。

（2）工資薪金支出,、三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)與保險(xiǎn)費(fèi)

稅法規(guī)定	暫時(shí)性差異
①工資薪金支出	不產(chǎn)生暫時(shí)性差異
企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除,，超過(guò)部分在當(dāng)期和以后期間均不允許扣除
②職工福利費(fèi)
企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出,，不超過(guò)工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除,。超過(guò)部分不允許以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除
③工會(huì)經(jīng)費(fèi)
企業(yè)發(fā)生的工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出,，不超過(guò)工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除,。超過(guò)部分不允許以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除
④保險(xiǎn)費(fèi)
a.企業(yè)依照規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi),、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi),、工傷保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金,，準(zhǔn)予扣除（四險(xiǎn)一金） b.企業(yè)為職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi),，在國(guó)務(wù)院財(cái)政,、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予扣除 c.除企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和國(guó)務(wù)院財(cái)政,、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外,，企業(yè)為職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除
⑤職工教育經(jīng)費(fèi)	產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異
除國(guó)務(wù)院財(cái)政,、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外,，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分,，準(zhǔn)予扣除,；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除	產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異

四,、遞延收益（如：政府補(bǔ)助）

會(huì)計(jì)規(guī)定

借：銀行存款

　貸：遞延收益

稅法規(guī)定

未計(jì)入收到當(dāng)期應(yīng)納稅所得額

（作為免稅收入）

計(jì)稅基礎(chǔ)＝賬面價(jià)值

（不存在暫時(shí)性差異）

計(jì)入收到當(dāng)期應(yīng)納稅所得額

（作為應(yīng)稅收入）

產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異

（計(jì)稅基礎(chǔ)＝0）

提示

一般情況下,，負(fù)債產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為可抵扣暫時(shí)性差異，確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)（交易性金融負(fù)債除外）,。

五,、其他負(fù)債（如：罰款、滯納金）

會(huì)計(jì)規(guī)定

在尚未支付之前按照會(huì)計(jì)規(guī)定確認(rèn)為費(fèi)用，同時(shí)作為負(fù)債反映,。

借：營(yíng)業(yè)外支出

　貸：其他應(yīng)付款

稅法規(guī)定

行政性罰款和滯納金不能稅前扣除,，即該部分費(fèi)用無(wú)論是在發(fā)生當(dāng)期還是在以后期間均不允許稅前扣除，即計(jì)稅基礎(chǔ)等于賬面價(jià)值,。

以上就是為大家整理的關(guān)于負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)相關(guān)內(nèi)容?？忌鷤円侠戆才艜r(shí)間,，充分利用預(yù)習(xí)階段的學(xué)習(xí)時(shí)間，積極備考,，希望大家都能取得中級(jí)會(huì)計(jì)師資格證,！