所得稅匯算清繳退稅如何記賬
精選回答
一,、當(dāng)年退稅的會計分錄處理
收到退稅款時：
會計分錄為：
借：銀行存款
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅
這一步是將銀行收到的退稅款作為收入記錄,，并沖減之前計提的應(yīng)交所得稅。
結(jié)轉(zhuǎn)時：
會計分錄為：
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅
貸：所得稅費用
這一步是將之前計提的應(yīng)交所得稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益,，即減少當(dāng)期的所得稅費用,。
二、以前年度退稅的會計分錄處理
收到退稅款時：
會計分錄同樣為：
借：銀行存款
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅
與當(dāng)年退稅相同,，也是將銀行收到的退稅款作為收入記錄,，并沖減之前計提的應(yīng)交所得稅。
結(jié)轉(zhuǎn)時：
首先,，會計分錄為：
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅
這一步是將之前計提的應(yīng)交所得稅轉(zhuǎn)入“以前年度損益調(diào)整”科目,，以反映對以前年度損益的影響。
然后,，還需要進(jìn)行以下分錄：
借：以前年度損益調(diào)整
貸：利潤分配——未分配利潤
這一步是將“以前年度損益調(diào)整”科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤分配——未分配利潤”科目中，以調(diào)整企業(yè)的未分配利潤,。
應(yīng)納稅暫時性差異：是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時,，將導(dǎo)致產(chǎn)生應(yīng)稅金額的暫時性差異，在其產(chǎn)生當(dāng)期應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債(未來多交稅) 情形：
1.資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)
2.負(fù)債的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)
負(fù)債：計稅基礎(chǔ)=賬面價值-未來可抵扣金額
則：未來可抵扣金額=賬面價值-計稅基礎(chǔ)
可抵扣暫時性差異：是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時,，將導(dǎo)致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時性差異,。在可抵扣暫時性差異產(chǎn)生當(dāng)期，符合確認(rèn)條件時,，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)(未來少交稅) 情形：
1.資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)
2.負(fù)債的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)
負(fù)債：計稅基礎(chǔ)=賬面價值-未來可抵扣金額
則：未來可抵扣金額=賬面價值-計稅基礎(chǔ)
特殊項目產(chǎn)生的暫時性差異：某些交易或事項發(fā)生以后,，因為不符合資產(chǎn)、負(fù)債的確認(rèn)條件而未體現(xiàn)為資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)或負(fù)債,，但按照稅法規(guī)定能夠確定其計稅基礎(chǔ)的,，其賬面價值0與計稅基礎(chǔ)之間的差異也構(gòu)成暫時性差異。
舉例：
1.廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費(不超過當(dāng)年銷售收入15%的部門準(zhǔn)予扣除,，超過部分以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除)
2.公益性捐贈支出(不超過年度利潤總額的12%的部分準(zhǔn)予扣除,、超過部分以后3年內(nèi)扣除)
相關(guān)知識點，可以點擊查看：
會計知識點解讀,，考點分析可以關(guān)注中級會計實務(wù)欄目,。
免費試聽 全部>>
-
中級
固定資產(chǎn)初始計量
2025《中級會計實務(wù)》（應(yīng)試...
劉陽
免費
已有2500人學(xué)習(xí) -
中級
存貨的采購成本
2025《中級會計實務(wù)》（應(yīng)試...
劉陽
免費
已有2500人學(xué)習(xí) -
中級
期末計量總體思路及可變現(xiàn)凈值的計算
2025《中級會計實務(wù)》（應(yīng)試...
劉陽
免費
已有2500人學(xué)習(xí)
津公網(wǎng)安備12010202000755號