所得稅匯算清繳退稅如何記賬
精選回答
一,、當(dāng)年退稅的會(huì)計(jì)分錄處理
收到退稅款時(shí)：
會(huì)計(jì)分錄為：
借：銀行存款
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
這一步是將銀行收到的退稅款作為收入記錄，并沖減之前計(jì)提的應(yīng)交所得稅,。
結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：
會(huì)計(jì)分錄為：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
貸：所得稅費(fèi)用
這一步是將之前計(jì)提的應(yīng)交所得稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益,，即減少當(dāng)期的所得稅費(fèi)用。
二,、以前年度退稅的會(huì)計(jì)分錄處理
收到退稅款時(shí)：
會(huì)計(jì)分錄同樣為：
借：銀行存款
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
與當(dāng)年退稅相同,，也是將銀行收到的退稅款作為收入記錄，并沖減之前計(jì)提的應(yīng)交所得稅,。
結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：
首先,，會(huì)計(jì)分錄為：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
這一步是將之前計(jì)提的應(yīng)交所得稅轉(zhuǎn)入“以前年度損益調(diào)整”科目，以反映對(duì)以前年度損益的影響,。
然后,，還需要進(jìn)行以下分錄：
借：以前年度損益調(diào)整
貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)
這一步是將“以前年度損益調(diào)整”科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目中，以調(diào)整企業(yè)的未分配利潤(rùn),。
應(yīng)納稅暫時(shí)性差異：是指在確定未來(lái)收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí),，將導(dǎo)致產(chǎn)生應(yīng)稅金額的暫時(shí)性差異，在其產(chǎn)生當(dāng)期應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債(未來(lái)多交稅) 情形：
1.資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)
2.負(fù)債的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)
負(fù)債：計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-未來(lái)可抵扣金額
則：未來(lái)可抵扣金額=賬面價(jià)值-計(jì)稅基礎(chǔ)
可抵扣暫時(shí)性差異：是指在確定未來(lái)收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí),，將導(dǎo)致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時(shí)性差異,。在可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生當(dāng)期，符合確認(rèn)條件時(shí),，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)(未來(lái)少交稅) 情形：
1.資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)
2.負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)
負(fù)債：計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-未來(lái)可抵扣金額
則：未來(lái)可抵扣金額=賬面價(jià)值-計(jì)稅基礎(chǔ)
特殊項(xiàng)目產(chǎn)生的暫時(shí)性差異：某些交易或事項(xiàng)發(fā)生以后,，因?yàn)椴环腺Y產(chǎn),、負(fù)債的確認(rèn)條件而未體現(xiàn)為資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)或負(fù)債，但按照稅法規(guī)定能夠確定其計(jì)稅基礎(chǔ)的,，其賬面價(jià)值0與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差異也構(gòu)成暫時(shí)性差異,。
舉例：
1.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)(不超過(guò)當(dāng)年銷售收入15%的部門準(zhǔn)予扣除，超過(guò)部分以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除)
2.公益性捐贈(zèng)支出(不超過(guò)年度利潤(rùn)總額的12%的部分準(zhǔn)予扣除,、超過(guò)部分以后3年內(nèi)扣除)
相關(guān)知識(shí)點(diǎn),，可以點(diǎn)擊查看：
進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣計(jì)算公式是怎樣的
會(huì)計(jì)知識(shí)點(diǎn)解讀，考點(diǎn)分析可以關(guān)注中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)欄目,。
免費(fèi)試聽(tīng) 全部>>
-
中級(jí)
固定資產(chǎn)初始計(jì)量
2025《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》（應(yīng)試...
劉陽(yáng)
免費(fèi)
已有2500人學(xué)習(xí) -
中級(jí)
存貨的采購(gòu)成本
2025《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》（應(yīng)試...
劉陽(yáng)
免費(fèi)
已有2500人學(xué)習(xí) -
中級(jí)
期末計(jì)量總體思路及可變現(xiàn)凈值的計(jì)算
2025《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》（應(yīng)試...
劉陽(yáng)
免費(fèi)
已有2500人學(xué)習(xí)
津公網(wǎng)安備12010202000755號(hào)