永久性差異和暫時性差異的區(qū)別
精選回答
1.本質(zhì)不同
暫時性差異是由稅收法規(guī)與會計準則確認時間或計稅基礎(chǔ)不同而產(chǎn)生的差異,。
永久性差異是由稅收法規(guī)與會計準則計算口徑不一而產(chǎn)生的差異,。
2.時間不同
暫時性差異顧名思義是暫時性的差異，不會永久存在,。
因稅法規(guī)定與會計準則規(guī)定在收入和費用確認的范圍和標準不一致所造成的差異,。永久性差異一旦發(fā)生，即永久存在,。
(一)永久性差異
永久性差異是指某一會計期間,，由于會計準則和稅法在計算收益、費用或損失時的口徑不同所產(chǎn)生的稅前會計利潤與應納稅所得額之間的差異.這種差異在某一時間發(fā)生,，在以后時間還可能繼續(xù)發(fā)生,。但不能在以后的時期內(nèi)轉(zhuǎn)回該種差異只影響當期，不影響其他會計期間,。
資產(chǎn)負債表債務(wù)法下,，導致永久性差異的資產(chǎn)或負債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)相等，不形成暫時性差異.因此,，暫時性差異不包括永久性差異,，永久性差異也不屬于暫時性差異。
(二)暫時性差異
暫時性差異是指資產(chǎn)或負債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間的差額,。未作為資產(chǎn)和負債確認的項目,，按照稅法規(guī)定可以確定其計稅基礎(chǔ)的，該計稅基礎(chǔ)與其賬面價值之間的差額也屬于暫時性差異,。
按照對未來期間應稅金額的影響,，暫時性差異分為應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異。除了因資產(chǎn)或負債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的暫時性差異外,，一些特殊項目也會產(chǎn)生暫時性差異,。如：未作為資產(chǎn)、負債確認的項目產(chǎn)生的暫時性差異,，可抵扣虧損及稅款抵減產(chǎn)生的暫時性差異,。
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