遞延所得稅負(fù)債和資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量_2023年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)點(diǎn)打卡

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：譚暢2023-07-06 10:59:22

不要去聽(tīng)別人的忽悠,，你人生的每一步都必須靠自己的能力完成。東奧為各位考生整理了中級(jí)會(huì)計(jì)《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn),，希望大家能夠認(rèn)真學(xué)習(xí),。

【知識(shí)點(diǎn)】遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)與計(jì)量★★★

【所屬章節(jié)】第十六章所得稅中級(jí)會(huì)計(jì)知識(shí)點(diǎn)打卡

遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)與計(jì)量

一、遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量

（一）遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)

企業(yè)在確認(rèn)因應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債時(shí),，應(yīng)遵循以下原則：

1.除所得稅準(zhǔn)則中明確規(guī)定可以不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的情況以外,，企業(yè)對(duì)于所有的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異均應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。

2.不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的特殊情況

（1）商譽(yù)的初始確認(rèn)

（2）商譽(yù)的后續(xù)計(jì)量

按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定在非同一控制下企業(yè)合并中確認(rèn)了商譽(yù),，并且按照稅法規(guī)定商譽(yù)在初始確認(rèn)時(shí)計(jì)稅基礎(chǔ)等于賬面價(jià)值的,，該商譽(yù)在后續(xù)計(jì)量過(guò)程中因會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅法規(guī)定不同產(chǎn)生暫時(shí)性差異的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)的所得稅影響,。

（3）企業(yè)合并以外的特殊情形

（二）遞延所得稅負(fù)債的計(jì)量

1.遞延所得稅負(fù)債應(yīng)以相關(guān)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率計(jì)量,。（如：享受稅收優(yōu)惠）

2.無(wú)論應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的轉(zhuǎn)回期間如何,，遞延所得稅負(fù)債不要求折現(xiàn)。

二,、遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量

（一）遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)

1.確認(rèn)的一般原則的確認(rèn)條件：應(yīng)以未來(lái)期間可能取得的應(yīng)納稅所得額為限（有條件的確認(rèn)）即,，遞延所得稅資產(chǎn)＝基數(shù)×未來(lái)差異轉(zhuǎn)回期間的稅率

2.不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的特殊情形

如果企業(yè)發(fā)生的某項(xiàng)交易或事項(xiàng)不是企業(yè)合并，并且交易發(fā)生時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)也不影響應(yīng)納稅所得額,，且該項(xiàng)交易中產(chǎn)生的資產(chǎn),、負(fù)債的初始確認(rèn)金額與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的,，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定在交易或事項(xiàng)發(fā)生時(shí)不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn),。

（二）遞延所得稅資產(chǎn)的計(jì)量

1.適用稅率的確定：同遞延所得稅負(fù)債的計(jì)量原則相一致，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時(shí),，應(yīng)估計(jì)相關(guān)可抵扣暫時(shí)性差異的轉(zhuǎn)回時(shí)間,，采用轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率為基礎(chǔ)計(jì)算確定。

2.無(wú)論相關(guān)的可抵扣暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間如何,，遞延所得稅資產(chǎn)均不予折現(xiàn),。

3.遞延所得稅資產(chǎn)的減值

注：以上中級(jí)會(huì)計(jì)考試學(xué)習(xí)內(nèi)容選自張敬富老師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》授課講義

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