暫時性差異的分類_2023年中級會計實務(wù)知識點打卡
來源：東奧會計在線責編：譚暢2023-07-06 10:48:00
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【知識點】暫時性差異的分類★★★
【所屬章節(jié)】第十六章 所得稅
暫時性差異的分類
一,、暫時性差異含義及種類
含義：是指資產(chǎn)、負債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的差額,。
種類：
1.應(yīng)納稅暫時性差異：是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負債期間的應(yīng)納稅所得額時,，將導(dǎo)致產(chǎn)生應(yīng)稅金額的暫時性差異，在其產(chǎn)生當期應(yīng)當確認相關(guān)的遞延所得稅負債,。
2.抵扣暫時性差異：是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負債期間的應(yīng)納稅所得額時,，將導(dǎo)致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時性差異。在可抵扣暫時性差異產(chǎn)生當期,，符合確認條件時,，應(yīng)當確認相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。
二,、特殊項目產(chǎn)生的暫時性差異
基本情形：某些交易或事項發(fā)生以后,，因為不符合資產(chǎn)、負債的確認條件而未體現(xiàn)為資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)或負債,，但按照稅法規(guī)定能夠確定其計稅基礎(chǔ)的,，其賬面價值0與計稅基礎(chǔ)之間的差異也構(gòu)成暫時性差異。
注：以上中級會計考試學習內(nèi)容選自張敬富老師《中級會計實務(wù)》授課講義
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